Konto 1100 | Bygninger

Konto 1100 - Bygninger er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere bygninger som virksomheten eier. Bygninger er varige driftsmidler og klassifiseres som anleggsmidler i balansen.

Hva er bygninger i regnskapet?

Bygninger omfatter næringsbygg, kontorbygg, lagerbygg, produksjonslokaler og andre bygninger som virksomheten eier og bruker i driften. Bygninger balanseføres til anskaffelseskost og avskrives over forventet økonomisk levetid.

Det er viktig å skille mellom selve bygningen og tomten den står på. Tomter har ubegrenset levetid og skal ikke avskrives, mens bygningen avskrives planmessig.

Konto	Beskrivelse
1100	Bygninger

Hva inngår i anskaffelseskost?

Anskaffelseskost for bygninger inkluderer alle kostnader som er nødvendige for å bringe eiendelen til tiltenkt bruk:

Kjøpesum for bygningen
Dokumentavgift (2,5 % av kjøpesum)
Tinglysingsgebyr for skjøtet
Meglerhonorarer og advokatkostnader ved kjøp
Påkostninger som øker bygningens verdi eller levetid

Løpende vedlikehold som opprettholder bygningens standard kostnadsføres direkte på konto 6600 - Reparasjon og vedlikehold bygninger.

Når skal konto 1100 benyttes?

Ved kjøp av næringsbygg, kontorbygg eller produksjonslokaler
Ved oppføring av nye bygninger (overføring fra konto 1130 - Anlegg under utførelse)
Ved påkostning som øker bygningens verdi eller forlenger levetiden
Ved salg eller utrangering av bygninger

Regnskapsføring

Transaksjon	Debet	Kredit
Kjøp av bygning	Konto 1100 - Bygninger	Konto 1920 - Bankinnskudd
Årlig avskrivning	Konto 6000 - Avskrivning bygninger	Konto 1100 - Bygninger
Påkostning	Konto 1100 - Bygninger	Konto 2400 - Leverandørgjeld
Salg av bygning	Konto 1920 - Bankinnskudd	Konto 1100 - Bygninger

Eksempler på bokføring

Kjøp av kontorbygg

En virksomhet kjøper et kontorbygg for 8 000 000 kr. Dokumentavgiften er 2,5 %, altså 200 000 kr. Tomteverdien er anslått til 2 000 000 kr, det vil si 25 % av kjøpesummen. Dokumentavgiften fordeles i samme forhold mellom bygning og tomt.

Transaksjon	Debet	Kredit	Beløp
Bygning (6 000 000 + 150 000)	Konto 1100		6 150 000
Tomt (2 000 000 + 50 000)	Konto 1150		2 050 000
Betaling		Konto 1920	8 200 000

Tinglysingsgebyret for skjøtet er et fast beløp og kan fordeles på samme måte. Kjøp av fast eiendom er unntatt fra mva, så det er ingen inngående mva på selve kjøpesummen.

Påkostning på bygning

Virksomheten bygger på en ekstra etasje for 1 500 000 kr ekskl. mva.

Transaksjon	Debet	Kredit	Beløp
Påkostning bygning	Konto 1100		1 500 000
Inngående mva	Konto 2710		375 000
Leverandørgjeld		Konto 2400	1 875 000

Avskrivning

Regnskapsmessig avskrivning

Bygninger avskrives lineært over forventet økonomisk levetid. Typisk levetid for ulike bygningstyper:

Bygningstype	Typisk levetid	Årlig avskrivningssats
Kontorbygg	40-60 år	1,7-2,5 %
Lagerbygg	20-40 år	2,5-5 %
Produksjonslokaler	25-50 år	2-4 %
Lett bygning/brakke	10-20 år	5-10 %

Skattemessig avskrivning (saldogruppe)

Bygninger avskrives skattemessig etter saldometoden i henhold til skatteloven:

Saldogruppe	Type bygning	Maksimal avskrivningssats
i	Forretningsbygg	2 %
h	Bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder, industribygg	4 %

Forretningsbygg (kontor, lager) tilhører saldogruppe i med 2 % saldoavskrivning. Hoteller og lignende tilhører saldogruppe h med 4 %.

Eksempel på avskrivning

Kontorbygget fra eksempelet over (6 150 000 kr) avskrives lineært over 40 år i regnskapet og med 2 % saldoavskrivning i skattemeldingen.

År	Regnskapsmessig avskrivning	Skattemessig avskrivning
1	153 750	123 000
2	153 750	120 540
3	153 750	118 129

Forskjellen gir en midlertidig forskjell som inngår i beregningen av utsatt skatt.

MVA-behandling

Ved oppføring, ombygging og påkostning av bygning til bruk i avgiftspliktig virksomhet kan inngående mva fradragsføres. Kjøp av en eksisterende bygning er unntatt fra mva, men selgerens justeringsforpliktelse kan overtas ved kjøpet. Det gjelder spesielle regler for justeringsrett og -plikt for fast eiendom over en periode på 10 år. Dersom bygningen endrer bruk fra avgiftspliktig til unntatt virksomhet, må tidligere fradragsført mva justeres tilbake.

Utleie av næringslokaler kan frivillig registreres i Merverdiavgiftsregisteret, mens utleie av bolig er unntatt fra mva.

Vanlige feil

Glemmer å skille tomteverdi fra bygningsverdi ved kjøp, slik at tomteverdien feilaktig avskrives
Forveksler påkostning (balanseføres) med vedlikehold (kostnadsføres på konto 6600)
Bruker feil saldogruppe ved skattemessig avskrivning
Unnlater å vurdere nedskrivning når bygningens verdi er vesentlig redusert
Glemmer å følge justeringsreglene for mva ved endret bruk av bygningen

Bransjeeksempler

Eiendomsselskap som eier kontorbygg for utleie fører bygningene på konto 1100 og inntektsfører leie på konto 3600 - Leieinntekt fast eiendom. Produksjonsbedrifter fører fabrikklokaler her, mens tekniske installasjoner som ventilasjonsanlegg og heiser føres på konto 1110 - Fast teknisk installasjon i bygning.