Konto 2120 - Utsatt skatt

Konto 2120 - Utsatt skatt er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) for utsatt skatt, en forpliktelse som oppstår når regnskapsmessige og skattemessige verdier er forskjellige, og forskjellen gir høyere skatt senere. Kontoen hører til gruppen avsetninger for forpliktelser.

Hva er utsatt skatt?

Regnskapet og skattemeldingen periodiserer ikke alltid inntekter og kostnader likt. Når en forskjell vil reversere, altså jevne seg ut i senere år, er den en midlertidig forskjell. Utsatt skatt er skatten av de midlertidige forskjellene som gir høyere skattbar inntekt i fremtiden.

• Positive midlertidige forskjeller (regnskapsmessig verdi på eiendeler høyere enn skattemessig) gir utsatt skatt på konto 2120.
• Negative midlertidige forskjeller (for eksempel avsetninger som ikke er fradragsberettiget ennå, eller fremførbart underskudd) gir utsatt skattefordel på konto 1070 .
• Permanente forskjeller, som ikke fradragsberettiget representasjon, gir ingen utsatt skatt.

Når oppstår utsatt skatt?

• Driftsmidler avskrives raskere skattemessig (saldoavskrivning) enn regnskapsmessig (lineær avskrivning)
• Gevinst- og tapskonto med positiv saldo, der gevinst inntektsføres gradvis skattemessig
• Varelager eller prosjekter der skattemessig verdi er lavere enn regnskapsmessig

Beregning av utsatt skatt

Utsatt skatt = netto positive midlertidige forskjeller × 22 %

Selskapsskattesatsen er 22 % i 2025 og 2026. Positive og negative forskjeller som reverserer i samme periode, kan utlignes mot hverandre.

Hadde saldoen på konto 2120 vært 60 000 kr ved inngangen av året, må den økes med 28 000 kr.

Regnskapsføring av utsatt skatt

Endringen i utsatt skatt føres mot skattekostnaden i resultatregnskapet, på konto 8320 - Utsatt skatt .

Med tallene fra eksempelet over debiteres konto 8320 og krediteres konto 2120 med 28 000 kr.

Presentasjon i regnskapet

• Utsatt skatt presenteres under avsetninger for forpliktelser i balansen, som en langsiktig post.
• Utsatt skatt og utsatt skattefordel som kan utlignes, presenteres netto.
• Små foretak har enkelte forenklinger etter god regnskapsskikk for små foretak, blant annet når det gjelder balanseføring av utsatt skattefordel.

Sammenhengen med andre konti

• Konto 1070 - Utsatt skattefordel
• Konto 2500 - Betalbar skatt, ikke utlignet
• Konto 8300 - Betalbar skatt
• Konto 8320 - Utsatt skatt

Vanlige feil

• Bruker feil skattesats. Gjeldende selskapsskatt er 22 %.
• Tar med permanente forskjeller i beregningen
• Fører endringen mot en driftskostnadskonto i stedet for mot skattekostnaden
• Utligner forskjeller som ikke reverserer i samme periode
• Manglende dokumentasjon av de enkelte midlertidige forskjellene

Periodeslutt

Ved årsavslutning lages en oversikt over alle midlertidige forskjeller, gjerne som en del av skatteberegningen i skattemeldingen. Utsatt skatt beregnes på nytt, og endringen fra året før bokføres mot konto 8320. Les mer om årsavslutning i ReAI .