Hva er Konto 2500 - Betalbar skatt, ikke utlignet?
Konto 2500: årets betalbare skatt før skatteoppgjøret. Bokføring, forfall og eksempel for aksjeselskap.
Konto 2500 - Betalbar skatt, ikke utlignet er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) for årets beregnede skatt som selskapet ennå ikke har fått fastsatt av Skatteetaten. «Utlignet» er det gamle ordet for fastsatt. Kontoen er kortsiktig gjeld.
Når bruker man konto 2500?
Et aksjeselskap beregner betalbar skatt i årsoppgjøret: 22 % av skattepliktig inntekt etter at underskudd til fremføring er trukket fra. Beløpet føres som kostnad på konto 8300 - Betalbar skatt og som gjeld på konto 2500.
Aksjeselskaper betaler forskuddsskatt i to terminer året etter inntektsåret: 15. februar og 15. april. Det som ikke er dekket av forskuddsskatten, betales som restskatt tre uker etter skatteoppgjøret. Les mer om betalbar skatt.
| Konto | Formål | Type |
|---|---|---|
| 2500 | Beregnet betalbar skatt før fastsetting | Kortsiktig gjeld |
| 2510 | Betalbar skatt etter fastsetting (skatteoppgjøret) | Kortsiktig gjeld |
| 2540 | Innbetalt forskuddsskatt som ennå ikke er avregnet | Motpost til skattegjelden |
| 2120 | Utsatt skatt | Avsetning for forpliktelse |
| 2600 | Forskuddstrekk fra ansattes lønn. Ikke selskapets egen skatt | Kortsiktig gjeld |
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Beregnet betalbar skatt i årsoppgjøret | Konto 8300 - Betalbar skatt | Konto 2500 - Betalbar skatt, ikke utlignet |
| Betalt forskuddsskatt 15.2 og 15.4 | Konto 2500 (eller 2540) | Konto 1920 - Bankinnskudd |
| Restskatt betalt etter skatteoppgjøret | Konto 2500 eller 2510 | Konto 1920 - Bankinnskudd |
| For mye eller for lite avsatt i fjor | Konto 8300 eller 2500 | Konto 2500 eller 8300 |
Eksempel
Et AS har en skattepliktig inntekt på 500 000 kr for 2025.
- 31.12.2025: Betalbar skatt er 22 % × 500 000 = 110 000 kr. Konto 8300 debiteres og konto 2500 krediteres med 110 000 kr.
- 15.2.2026 og 15.4.2026: Selskapet betaler forskuddsskatt på 50 000 kr hver gang. Konto 2500 debiteres og konto 1920 krediteres med til sammen 100 000 kr.
- Etter skatteoppgjøret: Skatten fastsettes til 110 000 kr. Restskatten på 10 000 kr betales, og konto 2500 går i null.
Blir skatten fastsatt til et annet beløp enn det som ble avsatt, føres differansen mot konto 8300 i det året oppgjøret kommer.
Vanlige feil
- Fører selskapets egen skatt mot konto 2600 eller konto 1950. Disse gjelder forskuddstrekk fra ansattes lønn.
- Fører skattekostnaden som driftskostnad i stedet for på konto 8300
- Glemmer å avstemme konto 2500 mot skatteoppgjøret, slik at en gammel saldo blir stående
- Blander betalbar skatt og utsatt skatt
Periodeslutt
Ved årsavslutning beregnes betalbar skatt ut fra skattemessig resultat i skattemeldingen, og avsetningen bokføres. Kontroller at saldoen fra året før er gjort opp mot innbetalt forskuddsskatt og restskatt. I ReAI henger årsoppgjør og skattemelding sammen, slik at avsetningen kan stemmes mot skatteberegningen.