Betalbar skatt
Slik beregner og bokfører et aksjeselskap betalbar skatt, og slik gjøres den opp med forskuddsskatt og restskatt året etter.
Betalbar skatt er skatten et selskap skal betale for inntektsåret, beregnet av det skattemessige resultatet. For aksjeselskaper er satsen 22 % av alminnelig inntekt, både i 2025 og 2026. Betalbar skatt føres som kortsiktig gjeld i balansen ved årsslutt og betales i året etter gjennom forskuddsskatt og eventuell restskatt.
Betalbar skatt er ikke det samme som skattekostnaden i resultatregnskapet. Skattekostnaden er betalbar skatt pluss eller minus endringen i utsatt skatt.
Slik beregnes betalbar skatt
| Post | Forklaring |
|---|---|
| Resultat før skattekostnad | Fra regnskapet |
| + / − permanente forskjeller | For eksempel ikke fradragsberettiget representasjon og skattefritt utbytte |
| + / − endring i midlertidige forskjeller | For eksempel forskjell mellom regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger |
| − anvendt fremførbart underskudd | Underskudd fra tidligere år |
| = Skattepliktig inntekt | Alminnelig inntekt |
| × 22 % | = Betalbar skatt |
Eksempel
Et AS har et resultat før skatt på 480 000 kroner. Selskapet har hatt 20 000 kroner i ikke fradragsberettiget representasjon, og skattemessige avskrivninger er 30 000 kroner høyere enn de regnskapsmessige:
| Post | Beløp |
|---|---|
| Resultat før skattekostnad | 480 000 |
| + ikke fradragsberettiget representasjon | 20 000 |
| − økte skattemessige avskrivninger | −30 000 |
| Skattepliktig inntekt | 470 000 |
| Betalbar skatt (22 %) | 103 400 |
Forskjellen i avskrivninger er midlertidig og gir utsatt skatt på 30 000 × 22 % = 6 600 kroner. Samlet skattekostnad blir 103 400 + 6 600 = 110 000 kroner.
Bokføring ved årsslutt
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8300 Betalbar skatt | 103 400 | |
| 2500 Betalbar skatt, ikke utlignet | 103 400 | |
| 8320 Endring utsatt skatt | 6 600 | |
| 2120 Utsatt skatt | 6 600 |
Når betales skatten?
Aksjeselskaper betaler forskuddsskatt i to terminer i året etter inntektsåret: 15. februar og 15. april. Forskuddsskatten fastsettes av Skatteetaten, normalt ut fra tidligere års skatt, og selskapet kan be om endring hvis resultatet blir annerledes. Beløp under 2 000 kroner skrives ikke ut.
Når skatteoppgjøret er klart, blir differansen enten restskatt, som forfaller tre uker etter at oppgjøret er kunngjort, eller et tilgodebeløp. Vil du unngå renter på restskatt, kan du betale inn et tilleggsforskudd før 31. mai. Se skattemelding for bedrift.
Bokføring av betalingene
Forskuddsskatten betales mot gjelden som ble ført ved årsslutt:
| Dato | Debet | Kredit | Beløp |
|---|---|---|---|
| 15. februar | 2500 Betalbar skatt, ikke utlignet | 1920 Bankinnskudd | 50 000 |
| 15. april | 2500 Betalbar skatt, ikke utlignet | 1920 Bankinnskudd | 50 000 |
Når skatteoppgjøret viser endelig skatt på 103 400 kroner, gjenstår 3 400 kroner som restskatt. Etter oppgjøret kan gjelden flyttes til 2510 Betalbar skatt, utlignet. Avviker endelig skatt fra beløpet som ble avsatt, føres differansen over 8300 i det året oppgjøret kommer.
Vanlige feil
- Betalbar skatt og skattekostnad blandes sammen.
- Forskuddsskatt for neste år bokføres som kostnad i stedet for mot gjelden.
- Fremførbart underskudd blir ikke brukt.
- For lite betalt forskuddsskatt gir renter på restskatten.
Videre lesning
Artikkelen er sist oppdatert: 2026-09-23