Prøv gratis

Konto 8320 - Utsatt skatt er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å vise utsatt skatt som skattekostnad i resultatregnskapet .

Når bruker man konto 8320?

Konto 8320 benyttes når du skal periodisere skattekostnad knyttet til midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier, slik at kostnaden matches med grunnlaget for skatten i resultatregnskapet. Vanlige situasjoner inkluderer:

  • Endringer i avskrivningsgrunnlag som fører til forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige avskrivninger.
  • Nedskrivninger eller reverseringer av eiendeler som påvirker skattegrunnlaget.
  • Andre midlertidige forskjeller som vil reversere i fremtidige perioder.

Forskjell mellom 8320 og tilgrensede kontoer

KontoFormålRegnskapspresentasjon
8320Utsatt skatt (skattekostnad)Resultatregnskap
2120Utsatt skatt (forpliktelse)Balansen (avsetning for forpliktelser)
1070Utsatt skattefordelBalansen (anleggsmidler)
8300Betalbar skattResultatregnskap
2500Betalbar skatt, ikke utlignetBalansen (kortsiktig gjeld)
2510Betalbar skatt, utlignetBalansen (kortsiktig gjeld)

Regnskapsføring av utsatt skatt

Økning i utsatt skatt

Debet: Konto 8320 - Utsatt skatt                     88 000 NOK
Kredit: Konto 2120 - Utsatt skatt                    88 000 NOK

Reduksjon i utsatt skatt

Debet: Konto 2120 - Utsatt skatt                    22 000 NOK
Kredit: Konto 8320 - Utsatt skatt                    22 000 NOK

Beregning av utsatt skatt

Endring i utsatt skatt = Endring i midlertidige forskjeller × Skattesats

PostEndring i midlertidig forskjellSkattesatsEndring utsatt skatt
Forskjell ved avskrivningsgrunnlag500 00022 %110 000
Garantiavsetning som ikke er fradragsført ennå−100 00022 %−22 000
Total88 000

Presentasjon i regnskapet

Skattekostnaden som er periodisert i Konto 8320 - Utsatt skatt inngår i resultatregnskapet for perioden.

Vanlige feil

  • Feil identifisering av midlertidige vs. permanente forskjeller - permanente forskjeller (f.eks. fritaksmetoden) skal ikke gi opphav til utsatt skatt
  • Bruker feil skattesats ved beregning av utsatt skatt (skal bruke vedtatt fremtidig sats, for tiden 22 %)
  • Manglende vurdering av om utsatt skattefordel (konto 1070) kan balanseføres basert på fremtidig skattepliktig inntekt

Periodeslutt

Beregn alle midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier. Multipliser netto midlertidig forskjell med skattesatsen (22 %) for å finne utsatt skatt/skattefordel. Bokfør endringen mot konto 8320. Dokumenter beregningen i en skatteberegningsnote som vedlegges årsregnskapet.

Se også