Konto 1070 – Utsatt skattfordel
Konto 1070: utsatt skattefordel. Når den oppstår, når den kan balanseføres, beregning med 22 % og bokføring mot konto 8320.
Konto 1070 - Utsatt skattefordel er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) for skatt som selskapet vil spare i fremtiden fordi regnskapet og skatteberegningen periodiserer ulikt, eller fordi selskapet har underskudd til fremføring. Kontoen står under immaterielle eiendeler i kontoplanen, men utsatt skattefordel er ikke en immateriell eiendel i vanlig forstand. Den er en skattemessig fordel som presenteres som anleggsmiddel.
Når oppstår utsatt skattefordel?
Utsatt skattefordel oppstår når skattbar inntekt blir lavere i fremtiden når forskjellene reverserer:
- Avsetninger som er kostnadsført i regnskapet, men ikke fradragsberettiget før de betales, for eksempel garantiavsetninger og omstillingskostnader
- Nedskrivning av kundefordringer utover det som er skattemessig fradragsberettiget
- Varige driftsmidler der skattemessig verdi er høyere enn regnskapsmessig verdi
- Fremførbart underskudd, som kan trekkes fra i fremtidig overskudd uten tidsbegrensning (skatteloven § 14-6)
Utsatt skatt og utsatt skattefordel beregnes samlet. Positive og negative forskjeller som reverserer i samme periode, utlignes, og bare nettoen balanseføres. Se konto 2120 - Utsatt skatt.
Beregning
Utsatt skattefordel = netto negative midlertidige forskjeller og underskudd × 22 %
| Post | Midlertidig forskjell |
|---|---|
| Garantiavsetning ikke fradragsført ennå | −200 000 |
| Fremførbart underskudd | −800 000 |
| Driftsmidler: regnskapsmessig verdi høyere enn skattemessig | 300 000 |
| Netto negative forskjeller | −700 000 |
| Utsatt skattefordel (22 %) | 154 000 |
Når kan utsatt skattefordel balanseføres?
Utsatt skattefordel skal bare balanseføres når det er sannsynlig at selskapet får skattbart overskudd som fordelen kan utnyttes mot. Et selskap med underskudd flere år på rad må kunne dokumentere hvorfor det ventes overskudd, for eksempel med signerte kontrakter eller en tydelig endring i driften.
Små foretak har etter god regnskapsskikk for små foretak adgang til å la være å balanseføre en netto utsatt skattefordel. Velger foretaket det, bør den ikke balanseførte fordelen fremgå av skattenoten.
Regnskapsføring
Endringen i utsatt skattefordel føres mot skattekostnaden på konto 8320 - Utsatt skatt.
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Økning i utsatt skattefordel | Konto 1070 - Utsatt skattefordel | Konto 8320 - Utsatt skatt |
| Reduksjon i utsatt skattefordel | Konto 8320 - Utsatt skatt | Konto 1070 - Utsatt skattefordel |
Eksempel: Utsatt skattefordel var 100 000 kr ved inngangen av året og er beregnet til 154 000 kr ved utgangen. Konto 1070 debiteres og konto 8320 krediteres med 54 000 kr. Det reduserer årets skattekostnad.
Presentasjon og noter
- Utsatt skattefordel presenteres som immateriell eiendel under anleggsmidler i balansen.
- Utsatt skatt og utsatt skattefordel som kan utlignes, presenteres netto.
- Noten om skatt viser de midlertidige forskjellene, underskudd til fremføring og beregningen av utsatt skatt eller skattefordel.
Vanlige feil
- Balansefører utsatt skattefordel uten å kunne sannsynliggjøre fremtidig overskudd
- Bruker feil skattesats. Selskapsskatten er 22 % i 2025 og 2026
- Fører endringen mot en driftskonto i stedet for skattekostnaden på konto 8320
- Tar med permanente forskjeller, som ikke fradragsberettiget representasjon
Periodeslutt
Ved årsavslutning beregnes alle midlertidige forskjeller på nytt sammen med skatteberegningen i skattemeldingen. Endringen fra året før bokføres mot konto 8320. Les mer om betalbar skatt og om årsregnskap i ReAI.