Alminnelig inntekt: grunnlag for selskapsskatt

Alminnelig inntekt er grunnlaget for å beregne skatt (22 %) for norske selskaper og personlig næringsdrivende . Forståelsen av alminnelig inntekt er avgjørende for korrekt rapportering til Skatteetaten og optimal skatteplanlegging.

Det inkluderer kapitalinntekter, som du kan lese mer om i Kapitalinntekt .

Hva er alminnelig inntekt?

Alminnelig inntekt er det netto skattegrunnlaget som selskapsskatten og den flate skatten på 22 % for personer beregnes av. Formuesskatt beregnes av nettoformue, ikke av alminnelig inntekt. Begrepet omfatter:

• Inntekter : Alle skattemessige inntekter fra virksomheten
• Fradragsberettigede kostnader: Kostnader som reduserer skattepliktig resultat
• Skattemessige justeringer: Periodisering, avskrivninger og andre korrigeringer

Juridisk grunnlag

Hva som er skattepliktig inntekt, følger av skatteloven kapittel 5, og fradragsretten følger av kapittel 6. Tidfestingen av inntekter og kostnader reguleres i kapittel 14 (blant annet realisasjonsprinsippet i § 14-2). Satsen fastsettes hvert år i Stortingets skattevedtak. Bokføringsloven regulerer hvordan transaksjonene skal dokumenteres, ikke hvor mye skatt som skal betales.

Hvem omfattes?

Alminnelig inntekt gjelder for ulike selskapsformer:

Se også Hva er et aksjeselskap? og Hva er Enkeltpersonforetak? for mer om selskapsformer. For en fullstendig oversikt over firmaskatt, se Firmaskatt .

Beregning av alminnelig inntekt

Alminnelig inntekt beregnes ved å summere alle inntekter, trekke fra kostnader og korrigere for skattemessige justeringer:

Periodisering og avskrivninger

• Periodiseringsprinsippet sikrer at inntekter og kostnader knyttes til riktig regnskapsår. Se Hva er periodisering? .
• Avskrivningsregler bestemmer hvordan kostnader fordeles over eiendelens levetid. Les mer i Hva er avskrivning? .

Skattesatser og unntak

Satsen for alminnelig inntekt er 22 % i 2026 (18,5 % for personer i Finnmark og Nord-Troms). Noen viktige særregler:

• Negativ alminnelig inntekt, også kalt fremførbart underskudd , kan fremføres ubegrenset mot fremtidig overskudd.
• Fritaksmetoden reduserer beskatning av utbytte og gevinster fra datterselskaper. Se Hva er fritaksmetoden? .
• Konsernbidrag kan fradras i giverens alminnelige inntekt og skattlegges hos mottakeren når vilkårene i skatteloven §§ 10-2 til 10-4 er oppfylt, blant annet mer enn 90 % eierskap.
• Utbytte til personlige aksjonærer inngår i alminnelig inntekt med beløpet som overstiger skjermingsfradraget, oppjustert med faktoren 1,72. Det gir en effektiv skatt på 37,84 % i 2026.

Eksempel på beregning

Driver du enkeltpersonforetak, kan du se hvor mye du bør sette av til skatt med skattekalkulatoren for ENK .

Betalbar skatt

Les mer om hvordan betalbar skatt fastsettes og rapporteres i Betalbar skatt .

Ofte stilte spørsmål

Hva er forskjellen mellom alminnelig inntekt og regnskapsmessig resultat?

Regnskapsmessig resultat før skatt følger regnskapsloven. Alminnelig inntekt er skattegrunnlaget etter at resultatet er korrigert for permanente forskjeller (for eksempel ikke-fradragsberettigede representasjonskostnader og gevinster under fritaksmetoden) og endringer i midlertidige forskjeller (for eksempel ulike avskrivninger i regnskap og skatt). Til slutt trekkes fremførbart underskudd fra.

Når kan negativ alminnelig inntekt fremføres?

Negativ alminnelig inntekt kan fremføres ubegrenset i tid, men konsern og fusjoner har egne regler.

Hvordan påvirker fritaksmetoden alminnelig inntekt?

Utbytte og gevinst fra datterselskaper kan være delvis fritatt. Se Hva er fritaksmetoden? .

Videre lesning

• Hva er avskrivning?
• Hva er periodisering?
• Hva er et aksjeselskap?
• Hva er Enkeltpersonforetak?
• Hva er fritaksmetoden?
• Betalbar skatt
• Firmaskatt