Skattemelding for bedrift

Skattemeldingen fastsetter grunnlaget for skatt. Den må avstemmes mot regnskapet, men er en annen rapport enn årsregnskapet som sendes til Regnskapsregisteret.

Hvem leverer, og hvordan?

AS skal levere også uten aktivitet. For ENK er ikke MVA-grensen på 50 000 kroner en generell grense for plikten til å opplyse om næringsvirksomheten. Driver du ENK, følg skattemeldingen for enkeltpersonforetak steg for steg.

De tidligere RF-skjemaene er i stor grad erstattet av næringsspesifikasjonen og opplysninger i den nye skattemeldingen. Bruk årets leveringsløsning og veiledning, ikke en sjekkliste over utgåtte skjemaer.

Frist og inntektsår

Ordinær frist for næringsdrivende og selskaper er 31. mai året etter inntektsåret. Når datoen faller på helg eller helligdag, forskyves fristen etter fristreglene. Søknad om utsettelse må sendes innen ordinær frist. Kontroller den konkrete datoen hos Skatteetaten.

Fra regnskapsresultat til skattegrunnlag

Start med ferdig avstemt regnskap. Skill deretter mellom permanente forskjeller, som kostnader uten skattefradrag, og midlertidige forskjeller, som ulik avskrivning i regnskap og skatt. Vurder fremførbart underskudd og særregler før skatten beregnes.

Et ordinært AS med 500 000 kroner i skattepliktig alminnelig inntekt og ingen andre justeringer får 110 000 kroner i skatt ved 22 prosent sats. For ENK kommer trygdeavgift og eventuell trinnskatt på beregnet personinntekt i tillegg til skatt på alminnelig inntekt.

Eksempel: fra resultat til alminnelig inntekt i et AS

Et AS har 400 000 kroner i resultat før skatt for 2025. Resultatet inneholder 100 000 kroner i utbytte fra aksjer i et annet norsk AS, 8 000 kroner i representasjon uten fradragsrett og en regnskapsmessig avskrivning som er 10 000 kroner høyere enn saldoavskrivningen.

Den midlertidige forskjellen reverserer i senere år og påvirker utsatt skatt. De permanente forskjellene gjør ikke det. I næringsspesifikasjonen føres slike justeringer som skattemessige forskjeller mellom regnskapet og skattegrunnlaget.

Skattemeldingen for AS steg for steg

1. Lukk regnskapsåret. Bokfør avskrivninger, periodiseringer og årsoppgjørsposter, og avstem balansen.
2. Klassifiser regnskapet i næringsspesifikasjonen. Hver konto kobles til en post i næringsspesifikasjonen. Med standard kontoplan skjer det meste av koblingen automatisk.
3. Legg inn skattemessige verdier. Saldogrupper for driftsmidler, skattemessig verdi på varelager og fordringer, og eventuelt fremførbart underskudd fra tidligere år.
4. Før opp permanente og midlertidige forskjeller, som i eksemplet over.
5. Beregn skatt og bokfør skattekostnaden på konto 8300 og 2500, og eventuelt utsatt skatt på 8320 og 2120.
6. Send inn og lagre kvitteringen. Fristen er 31. mai. I 2026 ble den flyttet til 1. juni fordi 31. mai var en søndag.

I ReAI fylles næringsspesifikasjonen ut fra bokføringen, og skattemeldingen sendes til Skatteetaten etter innlogging med ID-porten. Se levere skattemelding i ReAI. Aksjeselskap skal i tillegg levere aksjonærregisteroppgaven innen 31. januar og årsregnskapet innen 31. juli.

Kontroller før innsending

1. Avstem bank, kunder, leverandører, lønn og MVA mot dokumentasjonen.
2. Kontroller varelager, driftsmidler, skattemessige saldoer og eventuelle gevinst- og tapskontoer.
3. Vurder aksjer, utbytte, lån til eiere og andre nærståendetransaksjoner etter de reglene som gjelder for hver post.
4. Kontroller inngående verdier mot forrige års innsendte opplysninger.
5. Lagre kvittering og kopi av den innsendte meldingen. Rett feil med endringsmelding når egenendringsreglene gjelder.

Bilag sendes normalt ikke inn samlet med skattemeldingen, men må oppbevares og kunne legges frem ved kontroll.

Levering er ikke betaling

Et AS betaler ordinær forskuddsskatt i februar og april året etter inntektsåret. ENK betaler normalt fire terminer i inntektsåret. Skattemeldingsfristen er derfor ikke en felles betalingsfrist for begge selskapsformene.

Les sjekklisten for årsoppgjør og frister og tidsplan.