Skattemelding for enkeltpersonforetak

Et enkeltpersonforetak leverer én samlet skattemelding: den vanlige personlige skattemeldingen din, pluss en næringsspesifikasjon med foretakets inntekter, kostnader og eiendeler. Fristen er 31. mai året etter inntektsåret. Du må levere også når foretaket ikke har hatt aktivitet. Du kan levere fra et regnskapssystem som støtter innsending, eller direkte på skatteetaten.no.

Denne guiden viser hva du fyller ut, i hvilken rekkefølge og hva du bør kontrollere. For det som skjer i regnskapet før skattemeldingen, se årsavslutning for ENK .

Frister og konsekvenser

Du kan endre og levere skattemeldingen på nytt så mange ganger du vil, også etter fristen.

Steg 1: Avslutt bokføringen for året

Skattemeldingen bygger på regnskapet. Før du åpner den, bør du ha:

• bokført alle salgsfakturaer og kostnader for året
• avstemt bankkontoen mot saldoen 31. desember
• kontrollert kundefordringer og leverandørgjeld
• ført privat uttak og innskudd riktig, se privatkonto i ENK
• levert og avstemt siste MVA-termin, hvis foretaket er MVA-registrert
• hatt kjøreboken klar, hvis foretaket eier bil

Steg 2: Åpne næringsspesifikasjonen

Når du åpner skattemeldingen, stiller Skatteetaten noen spørsmål, blant annet om du har hatt næringsaktivitet og om driftsinntektene var over 50 000 kroner. Svarer du nei på det siste, får du en forenklet næringsspesifikasjon med færre poster.

Hvis næringsspesifikasjonen ikke dukker opp, har Skatteetaten ikke registrert at du er næringsdrivende. Du kan da legge den til ved å søke etter «næring» inne i skattemeldingen.

Steg 3: Resultatregnskapet

Her fører du inn driftsinntektene og kostnadene fra regnskapet, gruppert etter kontoplanen:

Du kan ikke trekke fra din egen «lønn». Det du tar ut av et ENK, er privat uttak. Hele overskuddet er næringsinntekten din.

Steg 4: Balansen og driftsmidlene

I balansen fører du eiendeler som tilhører næringen: bankkonto for foretaket, kundefordringer, varelager og driftsmidler. Gjeld tar du bare med hvis den er registrert på foretakets organisasjonsnummer. Privat gjeld hører hjemme i den personlige delen av skattemeldingen.

Driftsmidler er utstyr, maskiner, biler og lignende som brukes i næringen:

• Koster driftsmiddelet under 30 000 kroner, eller har det kortere levetid enn 3 år, kan det kostnadsføres i kjøpsåret.
• Koster det 30 000 kroner eller mer og varer minst 3 år, skal det aktiveres og saldoavskrives. PC-er og kontormaskiner er i saldogruppe a (30 %). Personbiler, inventar og maskiner er i saldogruppe d (20 %).

Se mer om saldoavskrivning .

Steg 5: Privat bruk av telefon og bil

Telefon og internett. Foretaket får fradrag for alle kostnader til telefon og internett som føres i regnskapet. Privat bruk tilbakeføres automatisk som et inntektstillegg på inntil 4 392 kroner per år. Er de samlede kostnadene lavere, blir tillegget lik kostnadene. Bruker du ikke tjenestene privat, må du kunne sannsynliggjøre det, for eksempel med to abonnementer.

Bil. Om bilen står i næringen eller privat, avgjør hvilket fradrag du får. Står bilen i næringen og brukes privat, skal privat bruk tilbakeføres. Bruker du privatbilen i næringen, får du fradrag for yrkeskjøringen. I begge tilfeller er kjøreboken dokumentasjonen. Reglene er detaljerte, så les Skatteetatens veiledning om bil i næring før du fyller ut. Se også MVA på bilbruk .

Steg 6: Personinntekt og skjermingsfradrag

Overskuddet i næringen er alminnelig inntekt, som skattlegges med 22 %. En del av overskuddet regnes i tillegg som personinntekt, som gir trinnskatt og trygdeavgift. Personinntekten beregnes etter foretaksmodellen . Du får et skjermingsfradrag for kapitalen som er bundet i foretaket. Skjermingsrenten for ENK var 4,6 % for inntektsåret 2025. Satsen for 2026 fastsettes i januar 2027.

Trygdeavgiften på næringsinntekt er 10,9 % for inntektsåret 2025 og 10,8 % for 2026. Beregningen skjer i skattemeldingen, men du bør kontrollere at skjermingsgrunnlaget, altså eiendelene i næringen, er riktig.

Steg 7: Kontroller den personlige delen og send inn

Sjekk at ingenting er ført to steder. Bedriftskontoen og driftsmidlene hører til næringsspesifikasjonen. Lønn fra en annen arbeidsgiver, boligen og privatbilen hører til den personlige delen. Deretter sender du inn. Du får skatteoppgjøret senere.

Eksempel: næringsspesifikasjon for inntektsåret 2026

Jonas driver et ENK som konsulent. Han kjøpte en PC til 36 000 kr i 2026 og har mobil og internett for 6 000 kr i regnskapet.

PC-en står med en saldo på 25 200 kr (36 000 − 10 800) i balansen ved utgangen av 2026. Den saldoen avskrives videre med 30 % neste år.

Vanlige feil

• Driftsmidler over 30 000 kr ført som kostnad. Det gir for høyt fradrag i kjøpsåret.
• Private kostnader i regnskapet. Privat mobilabonnement, private måltider og private reiser gir ikke fradrag.
• Privat gjeld i næringsspesifikasjonen. Bare gjeld registrert på foretaket skal med.
• Dobbeltføring. Samme bankkonto eller bil ført både i næringsspesifikasjonen og i den personlige delen.
• Glemt skattemelding uten aktivitet. Du må levere også når foretaket var inaktivt.

Vanlige spørsmål

Må jeg levere skattemelding hvis ENK-et gikk med underskudd?

Ja. Underskudd i næringen kan normalt trekkes fra i annen alminnelig inntekt samme år, og det kommer bare frem når du leverer.

Kan jeg levere næringsspesifikasjonen på skatteetaten.no?

Ja, de fleste personlige næringsdrivende kan det. Enkeltpersonforetak med regnskapsplikt eller revisjonsplikt må levere næringsspesifikasjonen fra et regnskaps- eller årsoppgjørssystem.

Hva med ENK som er avsluttet?

Du må levere skattemelding for året foretaket ble avsluttet. Skatteetaten kan sende skattemelding for næringsdrivende i opptil to år etter at foretaket er avsluttet.

Slik gjør du det i ReAI

ReAI fyller ut skattemeldingen og næringsspesifikasjonen med tallene fra bokføringen. Du går gjennom postene, kontrollerer driftsmidler, privat bruk og balansen, og sender inn med ID-porten. Selskapet må være koblet til Skatteetaten først. Les hvordan du leverer skattemeldingen i ReAI , eller se hva et regnskapsprogram for ENK bør dekke.

Kilder

• Skatteetaten: Skattemelding for enkeltpersonforetak
• Skatteetaten: Telefon og internett
• Skatteetaten: Kjøpe eiendeler til bedriften