Konto 1160 | Boliger inkl. tomter

Konto 1160 - Boliger inkl. tomter er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere boliger med tilhørende tomter som virksomheten eier, enten som personalboliger eller for utleie.

Hva er boliger inkl. tomter i regnskapet?

Boliger inkl. tomter omfatter boligeiendommer som virksomheten eier og benytter til boligformål. Dette skiller seg fra næringseiendommer på konto 1100 - Bygninger som brukes i driften. Boliger har særskilte regler for mva og beskatning.

Typiske bruksområder:

Bruksområde	Beskrivelse
Personalboliger	Boliger stilt til disposisjon for ansatte
Utleieboliger	Boliger som leies ut til eksterne leietakere
Tjenesteboliger	Boliger knyttet til stillinger (f.eks. vaktmesterbolig)
Feriehytter	Fritidseiendommer for ansattes bruk

Konto	Beskrivelse
1160	Boliger inkl. tomter

Når skal konto 1160 benyttes?

Ved kjøp av boligeiendom til bruk som personalbolig eller utleiebolig
Ved oppføring av nye boliger til virksomhetens formål
Ved salg eller avhendelse av boligeiendommer
Ved overføring fra konto 1130 - Anlegg under utførelse når boligen er ferdigstilt

Regnskapsføring

Transaksjon	Debet	Kredit
Kjøp av bolig	Konto 1160	Konto 1920 - Bankinnskudd
Årlig avskrivning (bygningsdelen)	Konto 6000 - Avskrivning	Konto 1160
Leieinntekt	Konto 1920	Konto 3600 - Leieinntekt fast eiendom
Salg av bolig	Konto 1920	Konto 1160

Eksempler på bokføring

Kjøp av personalbolig

En virksomhet i distriktet kjøper en bolig for ansatte for 3 200 000 kr. Dokumentavgift utgjør 80 000 kr (2,5 %). Estimert tomteverdi er 800 000 kr.

Transaksjon	Debet	Kredit	Beløp
Bolig inkl. tomt	Konto 1160		3 280 000
Betaling		Konto 1920	3 280 000

Utleie av bolig

Virksomheten leier ut boligen til en ansatt for 8 000 kr per måned.

Transaksjon	Debet	Kredit	Beløp
Månedlig leie	Konto 1920		8 000
Leieinntekt		Konto 3600	8 000

Dersom boligen stilles til disposisjon for ansatt til under markedsleie, oppstår en skattepliktig fordel som skal innberettes som naturalytelse.

Vedlikehold av personalbolig

Virksomheten utfører vedlikehold på boligen for 45 000 kr ekskl. mva.

Transaksjon	Debet	Kredit	Beløp
Vedlikehold bolig	Konto 6600		45 000
Mva (ikke fradragsberettiget)	Konto 6600		11 250
Leverandørgjeld		Konto 2400	56 250

Merk at mva på vedlikehold av boliger ikke er fradragsberettiget da boligutleie er unntatt fra mva.

Avskrivning

Boliger avskrives over forventet økonomisk levetid, men tomtedelen avskrives ikke.

Regnskapsmessig avskrivning

Kun bygningsdelen avskrives lineært. Tomteverdien må identifiseres og holdes utenfor avskrivningsgrunnlaget.

Komponent	Avskrivning	Typisk levetid
Bygning (boligdelen)	Lineært	40-60 år
Tomt	Ingen avskrivning	Ubegrenset

Skattemessig avskrivning

Skattemessig er boliger som hovedregel ikke avskrivbare. De regnes ikke som forretningsbygg i saldogruppe i, og verdifall på boliger gir normalt ikke rett til saldoavskrivning. Løpende vedlikehold er likevel fradragsberettiget. Avklar den konkrete bruken før du beregner avskrivning i skattemeldingen, og husk at forskjellen mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi inngår i beregningen av utsatt skatt.

Eksempel

Bolig anskaffet for 3 280 000 kr, hvorav tomteverdi (inkludert andel av dokumentavgiften) 820 000 kr. Avskrivningsgrunnlaget for bygningen i regnskapet er 2 460 000 kr. Med 50 års levetid blir den regnskapsmessige avskrivningen 49 200 kr per år.

MVA-behandling

Utleie av bolig er unntatt fra merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven. Dette innebærer:

Ingen utgående mva beregnes på husleien
Inngående mva på vedlikehold og påkostning er ikke fradragsberettiget
Virksomheten kan ikke frivillig registreres for mva på boligutleie
Inngående mva på anskaffelse av bolig er ikke fradragsberettiget

Dette er en viktig forskjell fra utleie av næringslokaler, der virksomheten kan frivillig registreres i Merverdiavgiftsregisteret og fradragsføre inngående mva.

Naturalytelse ved personalbolig

Når virksomheten stiller bolig til disposisjon for ansatte til redusert leie eller vederlagsfritt, utløser dette skatteplikt for den ansatte. Fordelen beregnes som differansen mellom markedsleie og faktisk betalt leie. Virksomheten plikter å innberette fordelen.

Vanlige feil

Fører bolig på konto 1100 som næringsbygg og fradragsfører mva feilaktig
Glemmer å skille ut tomteverdien fra avskrivningsgrunnlaget
Fradragsfører inngående mva på vedlikehold av bolig
Unnlater å innberette naturalytelse når ansatte disponerer boligen til under markedsleie
Avskriver hele anskaffelseskost inkludert tomt

Bransjeeksempler

Fiskeri- og havbruksselskaper i distriktet kjøper personalboliger for å tiltrekke arbeidskraft. Hotellkjeder eier boliger til hotellsjefer og nøkkelpersonell. Kraftselskaper og andre virksomheter med anlegg i utkantstrøk holder tjenesteboliger for driftspersonell. Gårdbruk med kårboliger fører disse på konto 1160.