Konto 1160 - Boliger inkl. tomter

Konto 1160 - Boliger inkl. tomter er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere boliger med tilhørende tomter som virksomheten eier, enten som personalboliger eller for utleie.

Hva er boliger inkl. tomter i regnskapet?

Boliger inkl. tomter omfatter boligeiendommer som virksomheten eier og benytter til boligformål. Dette skiller seg fra næringseiendommer på konto 1100 - Bygninger som brukes i driften. Boliger har særskilte regler for mva og beskatning.

Typiske bruksområder:

Når skal konto 1160 benyttes?

• Ved kjøp av boligeiendom til bruk som personalbolig eller utleiebolig
• Ved oppføring av nye boliger til virksomhetens formål
• Ved salg eller avhendelse av boligeiendommer
• Ved overføring fra konto 1130 - Anlegg under utførelse når boligen er ferdigstilt

Regnskapsføring

Eksempler på bokføring

Kjøp av personalbolig

En virksomhet i distriktet kjøper en bolig for ansatte for 3 200 000 kr. Dokumentavgift utgjør 80 000 kr (2,5 %). Estimert tomteverdi er 800 000 kr.

Utleie av bolig

Virksomheten leier ut boligen til en ansatt for 8 000 kr per måned.

Dersom boligen stilles til disposisjon for ansatt til under markedsleie, oppstår en skattepliktig fordel som skal innberettes som naturalytelse.

Vedlikehold av personalbolig

Virksomheten utfører vedlikehold på boligen for 45 000 kr ekskl. mva.

Merk at mva på vedlikehold av boliger ikke er fradragsberettiget da boligutleie er unntatt fra mva.

Avskrivning

Boliger avskrives over forventet økonomisk levetid, men tomtedelen avskrives ikke.

Regnskapsmessig avskrivning

Kun bygningsdelen avskrives lineært. Tomteverdien må identifiseres og holdes utenfor avskrivningsgrunnlaget.

Skattemessig avskrivning

Skattemessig er boliger som hovedregel ikke avskrivbare. De regnes ikke som forretningsbygg i saldogruppe i, og verdifall på boliger gir normalt ikke rett til saldoavskrivning. Løpende vedlikehold er likevel fradragsberettiget. Avklar den konkrete bruken før du beregner avskrivning i skattemeldingen, og husk at forskjellen mellom regnskapsmessig og skattemessig verdi inngår i beregningen av utsatt skatt .

Eksempel

Bolig anskaffet for 3 280 000 kr, hvorav tomteverdi (inkludert andel av dokumentavgiften) 820 000 kr. Avskrivningsgrunnlaget for bygningen i regnskapet er 2 460 000 kr. Med 50 års levetid blir den regnskapsmessige avskrivningen 49 200 kr per år.

MVA-behandling

Utleie av bolig er unntatt fra merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven. Dette innebærer:

• Ingen utgående mva beregnes på husleien
• Inngående mva på vedlikehold og påkostning er ikke fradragsberettiget
• Virksomheten kan ikke frivillig registreres for mva på boligutleie
• Inngående mva på anskaffelse av bolig er ikke fradragsberettiget

Dette er en viktig forskjell fra utleie av næringslokaler, der virksomheten kan frivillig registreres i Merverdiavgiftsregisteret og fradragsføre inngående mva.

Naturalytelse ved personalbolig

Når virksomheten stiller bolig til disposisjon for ansatte til redusert leie eller vederlagsfritt, utløser dette skatteplikt for den ansatte. Fordelen beregnes som differansen mellom markedsleie og faktisk betalt leie. Virksomheten plikter å innberette fordelen.

Vanlige feil

• Fører bolig på konto 1100 som næringsbygg og fradragsfører mva feilaktig
• Glemmer å skille ut tomteverdien fra avskrivningsgrunnlaget
• Fradragsfører inngående mva på vedlikehold av bolig
• Unnlater å innberette naturalytelse når ansatte disponerer boligen til under markedsleie
• Avskriver hele anskaffelseskost inkludert tomt

Bransjeeksempler

Fiskeri- og havbruksselskaper i distriktet kjøper personalboliger for å tiltrekke arbeidskraft. Hotellkjeder eier boliger til hotellsjefer og nøkkelpersonell. Kraftselskaper og andre virksomheter med anlegg i utkantstrøk holder tjenesteboliger for driftspersonell. Gårdbruk med kårboliger fører disse på konto 1160.

Relaterte kontoer

• Konto 1100 - Bygninger
• Konto 1110 - Fast teknisk installasjon i bygning
• Konto 1130 - Anlegg under utførelse
• Konto 1150 - Tomter
• Konto 1180 - Investeringseiendommer
• Konto 3600 - Leieinntekt fast eiendom
• Konto 6000 - Avskrivning bygninger
• Konto 6600 - Reparasjon og vedlikehold bygninger
• Hva er en Kontoplan?