Konto 1200 - Maskiner og anlegg
Konto 1200 dekker maskiner og anlegg brukt i virksomhetens drift. Slik bokfører du anskaffelse, avskrivning og vedlikehold.
Konto 1200 - Maskiner og anlegg er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere maskiner og produksjonsutstyr virksomheten eier og benytter i driften.
Hva er maskiner og anlegg?
Maskiner og anlegg omfatter varige driftsmidler som benyttes i virksomhetens produksjon eller drift over flere regnskapsperioder. Disse eiendelene har normalt en levetid på mer enn tre år og en anskaffelseskost som overstiger grensen for direkte kostnadsføring.
| Type | Beskrivelse |
|---|---|
| Produksjonsmaskiner | CNC-maskiner, dreiebenker, fresemaskiner |
| Industriutstyr | Kompressorer, sveiseanlegg, pumper |
| Prosessanlegg | Produksjonslinjer, pakkemaskiner, transportbånd |
| Anleggsmaskiner | Gravemaskiner, kraner, betongblandere |
Når skal konto 1200 benyttes?
- Ved anskaffelse av maskiner og anlegg som skal brukes i virksomheten over tid
- Når anskaffelseskost overstiger kr 30 000 ekskl. MVA og forventet levetid er over tre år
- Ved påkostning som øker maskinens kapasitet, levetid eller funksjonalitet
- Eiendeler under utførelse som ikke er ferdigstilt hører til konto 1210
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kjøp av maskin mot bank | Konto 1200 - Maskiner og anlegg | Konto 1920 - Bankinnskudd |
| Kjøp av maskin på kreditt | Konto 1200 - Maskiner og anlegg | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Årlig avskrivning | Konto 6010 - Avskrivning | Konto 1200 - Maskiner og anlegg |
| Salg av maskin | Konto 1920 - Bankinnskudd | Konto 1200 - Maskiner og anlegg (+ gevinst/tap) |
Eksempler på bokføring
Kjøp av CNC-maskin
En produksjonsbedrift kjøper en CNC-fresemaskin til kr 850 000 ekskl. MVA:
| Konto | Beskrivelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1200 | Maskiner og anlegg | 850 000 kr | |
| 2710 | Inngående MVA | 212 500 kr | |
| 2400 | Leverandørgjeld | 1 062 500 kr |
Årlig avskrivning
Maskinen avskrives lineært over 10 år. Årlig avskrivning: 850 000 / 10 = kr 85 000:
| Konto | Beskrivelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6010 | Avskrivning maskiner | 85 000 kr | |
| 1200 | Maskiner og anlegg | 85 000 kr |
Reparasjon av maskin
Vedlikehold av produksjonsmaskin til kr 15 000 ekskl. MVA:
| Konto | Beskrivelse | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6620 | Reparasjon og vedlikehold utstyr | 15 000 kr | |
| 2710 | Inngående MVA | 3 750 kr | |
| 1920 | Bankinnskudd | 18 750 kr |
Avskrivning
Regnskapsmessig avskrivning
Maskiner og anlegg avskrives lineært over forventet økonomisk levetid. Typisk levetid varierer mellom 5 og 15 år avhengig av type maskin og bruk. Restverdi trekkes fra før beregning av årlig avskrivning.
Skattemessig avskrivning
Maskiner og anlegg tilhører saldogruppe d (maskiner, inventar mv.) med en avskrivningssats på 20 % per år (saldoavskrivning). Skattemessig avskrivning beregnes på saldogruppens samlede bokførte verdi, ikke på enkelteiendeler.
| Egenskap | Verdi |
|---|---|
| Saldogruppe | d |
| Avskrivningssats | 20 % |
| Metode | Saldoavskrivning |
MVA-behandling
Inngående MVA på anskaffelse av maskiner og anlegg er fradragsberettiget dersom driftsmiddelet benyttes i avgiftspliktig virksomhet. Ved blandet bruk (avgiftspliktig og unntatt virksomhet) fordeles fradraget forholdsmessig. Ved salg av brukte maskiner som har vært brukt i avgiftspliktig virksomhet, beregnes utgående MVA med 25 %. Maskiner med kostpris over 50 000 kr ekskl. mva er kapitalvarer, og fradraget må justeres i fem år dersom bruken endres.
Vanlige feil
- Kostnadsfører maskiner over kr 30 000 direkte i stedet for å aktivere dem i balansen
- Blander vedlikehold (kostnadsføring) med påkostning (aktivering) uten klar vurdering
- Glemmer å justere avskrivningsplan ved vesentlige endringer i forventet levetid
- Unnlater å bokføre gevinst eller tap ved salg eller utrangering av maskiner
- Benytter feil saldogruppe ved beregning av skattemessig avskrivning
Relaterte kontoer
- Konto 1210 - Maskiner og anlegg under utførelse
- Konto 1250 - Inventar
- Konto 1290 - Andre driftsmidler
- Konto 6010 - Avskrivning på transportmidler, maskiner og inventar
- Konto 6050 - Nedskrivning av varige driftsmidler
- Konto 6400 - Leie maskiner
- Konto 6620 - Reparasjon og vedlikehold utstyr
- Hva er en Kontoplan?