Hva er godtgjørelse?
Hva godtgjørelse betyr i lønn og regnskap, hvilke satser som gjelder i 2026, når godtgjørelsen blir skattepliktig og hvordan den bokføres.
Godtgjørelse er en betaling som kompenserer for noe annet enn ordinært arbeid på timelønn eller fastlønn. I regnskap og lønn brukes ordet om to ting:
| Type | Hva den dekker | Eksempler |
|---|---|---|
| Utgiftsgodtgjørelse | Utgifter mottakeren har i arbeidet | Kjøregodtgjørelse, diett, nattillegg, refusjon av utlegg |
| Arbeidsgodtgjørelse | Et verv eller oppdrag | Styrehonorar, godtgjørelse til tillitsvalgte i forening |
Skillet er viktig fordi reglene for skatt, forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og a-melding er forskjellige.
Utgiftsgodtgjørelse: hovedregelen for skatt
Etter skatteloven § 5-11 er en utgiftsgodtgjørelse skattepliktig i den grad den gir overskudd, altså når den er høyere enn de faktiske utgiftene. For flere vanlige godtgjørelser har Skatteetaten fastsatt satser som kan utbetales uten forskuddstrekk.
| Godtgjørelse | Trekkfri sats i 2026 | Merknad |
|---|---|---|
| Kjøregodtgjørelse med egen bil | 3,50 kr/km | Statens sats er 5,30 kr/km. Differansen på 1,80 kr/km er trekkpliktig |
| Passasjertillegg | 1,00 kr/km | Per passasjer |
| Diett uten overnatting, 6–12 timer | 200 kr | Reisen må være minst 15 km fra hjem og arbeidssted |
| Diett uten overnatting, over 12 timer | 400 kr | Samme vilkår |
| Diett med overnatting på hotell | 693 kr per døgn | Reduseres når måltider er dekket |
| Nattillegg uten legitimasjon | 452 kr per døgn | Når arbeidsgiver ikke dekker overnattingen |
Kilde: Skatteetaten om bilgodtgjørelse og kost- og losjisatser. Satsene endres normalt fra 1. januar hvert år.
Les mer om kjøregodtgjørelse og reise og diett i lønn.
Refusjon av utlegg
Når den ansatte har betalt en utgift for arbeidsgiveren og leverer kvittering, er refusjonen ikke inntekt. Beløpet dekker bare utgiften, og bilaget dokumenterer kostnaden i regnskapet. Se utlegg i lønn.
Når blir godtgjørelsen skattepliktig?
- Den er høyere enn trekkfri sats eller faktiske utgifter.
- Den utbetales som et fast beløp uten kobling til faktiske utgifter, for eksempel en fast hjemmekontorgodtgjørelse eller et fast bilgodtgjørelsesbeløp per måned.
- Vilkårene for satsen ikke er oppfylt, for eksempel når reiseregning eller kjørebok mangler.
Den skattepliktige delen er trekkpliktig og gir arbeidsgiveravgift.
Arbeidsgodtgjørelse for verv
Styrehonorar og annen godtgjørelse for verv er skattepliktig inntekt. For godtgjørelse til styremedlemmer skal det gjøres forskuddstrekk, og beløpet rapporteres i a-meldingen. Arbeidsgiveravgift beregnes av styrehonorar. Foreninger og andre skattefrie organisasjoner har egne grenser for når godtgjørelse til frivillige må rapporteres.
Bokføring av godtgjørelse
| Godtgjørelse | Konto i NS 4102 |
|---|---|
| Kjøregodtgjørelse med egen bil | 7100 Bilgodtgjørelse, oppgavepliktig |
| Diett etter sats | 7150 Diettkostnader, oppgavepliktig |
| Reiseutgifter refundert etter bilag (fly, hotell, taxi) | 7140 Reisekostnad, ikke oppgavepliktig |
| Styrehonorar | 5330 Godtgjørelse til styre og bedriftsforsamling |
| Skyldig beløp til ansatt | 2910 Gjeld til ansatte og eiere eller via lønnskjøringen |
Eksempel 1: Kjøregodtgjørelse etter trekkfri sats
En ansatt kjører 1 200 km i tjenesten i løpet av måneden og har ført kjørebok. Arbeidsgiver betaler 3,50 kr/km.
1 200 km × 3,50 kr = 4 200 kr
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7100 Bilgodtgjørelse, oppgavepliktig | 4 200 | |
| 2910 Gjeld til ansatte og eiere | 4 200 |
Beløpet er trekkfritt, men rapporteres i a-meldingen sammen med antall kilometer.
Eksempel 2: Kjøregodtgjørelse etter statens sats
Betaler arbeidsgiver statens sats på 5,30 kr/km, blir godtgjørelsen 6 360 kroner. Av dette er 1 200 × 1,80 = 2 160 kroner trekkpliktig og grunnlag for arbeidsgiveravgift. Med 14,1 % arbeidsgiveravgift (sone I) blir avgiften 304,56 kroner.
Eksempel 3: Refusjon av reiseutlegg
En ansatt legger ut 5 600 kroner for fly, hotell og taxi på en tjenestereise og leverer kvitteringer.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7140 Reisekostnad, ikke oppgavepliktig | 5 600 | |
| 2910 Gjeld til ansatte og eiere | 5 600 |
Er det inngående MVA på kvitteringene, for eksempel 12 % på hotell og innenlands flyreise, skal den føres for seg når virksomheten har fradragsrett. Se hvordan du bokfører diett og kostgodtgjørelse.
Dokumentasjon
- Reiseregning med formål, reiserute, avreise- og hjemkomsttid og overnattingssted
- Kjørebok med dato, fra–til, formål og antall kilometer
- Kvitteringer for utlegg
- Godkjenning fra leder eller den som attesterer
Regnskapsmaterialet skal oppbevares i 5 år etter regnskapsårets slutt.
Vanlige feil
- Fast månedlig bilgodtgjørelse behandles som trekkfri
- Kjøregodtgjørelse utbetales etter statens sats uten at overskytende del trekkes
- Diett utbetales for reiser som ikke oppfyller kravene til avstand og varighet
- Reiseutlegg og diett bokføres på samme konto, så a-meldingen blir feil
Godtgjørelse i ReAI
I ReAI registreres utlegg ved å laste opp kvitteringen, og AI foreslår beløp, dato og MVA. Lønnskjøringen gjøres i samme system, med skattetrekk, arbeidsgiveravgift og a-melding.