Hva er toll?

Toll er en avgift staten krever når varer innføres til Norge. Tollen beregnes av varens tollverdi eller som et fast beløp per kilo, liter eller stykk. For en bedrift som importerer, er tollen en del av varens anskaffelseskost , mens innførselsmerverdiavgiften (innførselsmva) behandles for seg.

Toll forvaltes av Tolletaten, som er en egen etat under Finansdepartementet. Innførselsmva for mva-registrerte virksomheter og ordningen med tollkreditt forvaltes av Skatteetaten.

Hvilke varer har toll i Norge?

De fleste varer kan innføres tollfritt. Norge har fjernet tollen på nesten alle industrivarer, så elektronikk, møbler, bøker, leker og kosmetikk er normalt tollfrie. Toll gjelder først og fremst:

Tollsatsen for en bestemt vare finner du i tolltariffen hos Tolletaten. Varen klassifiseres med et åttesifret varenummer som bygger på det internasjonale HS-systemet. Norge er ikke med i EUs tollunion og har egen tolltariff og egen tollov.

I tillegg til toll kan det påløpe særavgifter, for eksempel på alkohol og tobakk. Særavgiftene innkreves sammen med tollen ved innførsel.

Preferansetoll

Norge har frihandelsavtaler gjennom EØS og EFTA og en egen GSP-ordning for utviklingsland. Varer med opprinnelse i avtalelandene kan få redusert toll eller nulltoll, men bare når opprinnelsesreglene er oppfylt og opprinnelsen dokumenteres, for eksempel med en opprinnelseserklæring på fakturaen. Handel med Storbritannia skjer etter frihandelsavtalen mellom Storbritannia og EFTA-landene Norge, Island og Liechtenstein, som gjelder fra 1. desember 2021. Se preferansetoll og HS-klassifisering for mer.

Slik beregnes toll og innførselsmva

Tollverdien er normalt varens pris (transaksjonsverdien) pluss frakt og forsikring fram til Norges grense. Tollen beregnes av tollverdien. Innførselsmva beregnes av tollverdien pluss toll og særavgifter, og i tillegg kostnader til frakt og forsikring fram til første bestemmelsessted i Norge når disse er kjent ved innførselen.

Eksempel: import av klær fra Kina

En klesbutikk importerer jakker fra Kina. Klærne har 10,7 % toll, og det er ingen preferanse fordi opprinnelsesbevis mangler.

For en mva-registrert butikk er innførselsmvaen fradragsberettiget. Den reelle kostnaden er derfor 117 342 kr, ikke 146 677,50 kr. Hadde jakkene hatt EU-opprinnelse med gyldig opprinnelsesbevis, ville tollen vært 0 kr.

Innførselsmva: slik fungerer det

Siden 1. januar 2017 har mva-registrerte virksomheter selv beregnet innførselsmva i mva-meldingen . Mvaen betales altså ikke til Tolletaten ved grensen.

• Beregning: Grunnlaget føres med mva-kode 81 (25 %) eller 83 (15 % for næringsmidler) når virksomheten har fradragsrett
• Fradrag: Beregnet innførselsmva fradragsføres i samme mva-melding, så nettoeffekten blir null ved full fradragsrett
• Grunnlag: Tolletaten sender en månedlig tolldeklarasjonsoversikt i Altinn, som viser grunnlaget for innførselsmva. Den er hoveddokumentasjonen for beregningen
• Ikke mva-registrert: Virksomheter og privatpersoner som ikke er registrert, betaler innførselsmva til Tolletaten ved innførselen, vanligvis via transportøren

I ReAI kan du hente tolldeklarasjonsoversikten automatisk fra Altinn , slik at bilaget for innførselsmva opprettes med riktig grunnlag.

Regnskapsføring av toll og import

Toll, frakt og forsikring på innkjøpte varer er en del av anskaffelseskosten. I kontoplanen NS 4102 føres de for handelsvarer normalt på konto 4360 Frakt, toll og spedisjon og selve varekjøpet på konto 4300 . Ved årsslutt tas kostnadene med i verdien av varene som fortsatt er på lager.

Med tallene fra eksempelet over:

Den siste posteringen påvirker ikke resultatet. Regnskapssystemet fører grunnlaget på en egen grunnlagskonto og beregner både utgående og inngående innførselsmva. Kontonumrene for beregnet mva varierer mellom systemene. Dersom speditøren legger ut mva eller toll for deg, er det speditørens faktura som er bilaget for utlegget. Se også hvordan du bokfører tollkreditt .

Deklarasjon og dokumentasjon

Alle varer som innføres, skal deklareres til Tolletaten. De fleste bedrifter bruker en speditør eller transportøren som deklarant. Tolldeklarasjoner sendes i dag i Tolletatens system TVINN, mens transportørene melder forsendelsene i Digitoll. Fra 15. september 2026 skal alle som transporterer varer inn i Norge, bruke Digitoll. Tolletaten har varslet at TVINN skal erstattes av et nytt deklarasjonssystem.

Dokumenter du bør ha på plass:

• Handelsfaktura fra leverandøren
• Pakkseddel og transportdokument (fraktbrev, konnossement eller luftfraktbrev)
• Opprinnelsesbevis når du krever preferansetoll
• Tolldeklarasjon og den månedlige tolldeklarasjonsoversikten
• Speditørens faktura for frakt, fortolling og eventuelle utlegg

Dokumentasjonen av bokførte opplysninger skal oppbevares i 5 år etter regnskapsårets slutt.

Betaling av toll: kontant eller tollkreditt

Toll og særavgifter betales enten ved innførselen, ofte via speditøren, eller gjennom tollkreditt . Tollkreditt innvilges av Skatteetaten og samler toll og avgifter for en kalendermåned med forfall den 18. i måneden etter.

Særlige tollprosedyrer

• Tollager: Varer kan lagres på et godkjent tollager uten at toll og avgifter er betalt. Tollen betales først når varene tas ut til fri disponering i Norge. Varer som sendes videre til utlandet, fortolles ikke
• Midlertidig innførsel: Varer som skal brukes midlertidig i Norge og føres ut igjen, for eksempel messeutstyr, yrkesutstyr og vareprøver, kan innføres uten toll og avgifter på visse vilkår. ATA-carnet kan brukes som dokument
• Returvarer: Norske varer som kommer i retur, kan under visse vilkår innføres uten toll og avgifter
• Foredling: Det finnes ordninger for aktiv og passiv foredling der varer bearbeides før de føres ut eller inn igjen

Ordningene krever at vilkårene i tolloven og tollforskriften er oppfylt, og noen krever tillatelse fra Tolletaten.

Kontroll og konsekvenser av feil

Tolletaten gjør både dokumentkontroll, fysisk kontroll og etterkontroll hos bedriftene. Feil i deklarasjonen kan føre til:

• Etterberegning av toll, særavgifter og mva, med renter
• Overtredelsesgebyr
• Tap av tollkreditt eller preferanser
• Straff ved grove eller forsettlige overtredelser

Vanlige feil ved import

• Innførselsmva føres som kostnad: Mva-registrerte virksomheter skal fradragsføre innførselsmvaen, ikke legge den til varelageret
• Innførselsmva føres på grunnlag av speditørfakturaen: Grunnlaget skal hentes fra tolldeklarasjonsoversikten
• Glemt preferansetoll: Uten gyldig opprinnelsesbevis betaler du full toll, selv om varen kommer fra et avtaleland
• Feil varenummer: Gir feil tollsats og risiko for etterberegning
• Toll og frakt holdes utenfor lagerverdien: Da blir varelageret og bruttomarginen feil

Oppsummering

Toll gjelder i Norge først og fremst landbruksvarer og klær, mens de fleste industrivarer er tollfrie. Tollen er en del av varens kostpris, mens innførselsmvaen for mva-registrerte virksomheter beregnes og fradragsføres i mva-meldingen. Med ryddige importbilag, riktig varenummer og tolldeklarasjonsoversikten fra Altinn blir importen enkel å bokføre og avstemme.