Konto 4300 - Innkjøp varer for videresalg høy sats
Kort forklaring av konto 4300 for kjøp av varer til videresalg med 25 % MVA og praktiske bokføringseksempler.
Konto 4300 - Innkjøp varer for videresalg høy sats er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere kjøp av varer for videresalg som er avgiftspliktige med høy MVA-sats (25 %).
Hva er Innkjøp varer for videresalg høy sats?
Innkjøp varer for videresalg høy sats omfatter anskaffelser av handelsvarer for videresalg hvor leveransen er underlagt 25 % MVA.
| Konto | Beskrivelse | MVA-sats |
|---|---|---|
| 4300 | Innkjøp varer for videresalg høy sats | 25 % |
Når skal konto 4300 benyttes?
- Ved kjøp av innkjøpte varer til videresalg med 25 % MVA
- Når leverandørfaktura inneholder standard MVA-sats på handelsvarer
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Kjøp av varer for videresalg | Konto 4300 - Innkjøp varer for videresalg høy sats | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Inngående merverdiavgift høy sats | Konto 2711 - Inngående merverdiavgift høy sats | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Betaling til leverandør | Konto 2400 - Leverandørgjeld | Konto 1920 - Bankinnskudd |
Vurdering og lageroppgjør
Kjøpene bokføres som varekostnad når varene forbrukes eller videreselges. For lageroppgjør og vurdering av varelager, se Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg.
Eksempel
En virksomhet kjøper klær for videresalg i nettbutikken for 40 000 kroner ekskl. mva fra en norsk leverandør.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4300 Innkjøp varer for videresalg | 40 000 | |
| 2711 Inngående merverdiavgift høy sats | 10 000 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 50 000 |
Inngående mva på 10 000 kroner tas til fradrag i mva-meldingen for terminen fakturaen er datert.
MVA-behandling
- Innenlandske kjøp med 25 % merverdiavgift bokføres med MVA-kode 1 (fradrag for inngående mva, høy sats).
- Import av varer er ikke snudd avregning. Tolldeklarasjonen gir grunnlaget, og virksomheten beregner selv innførselsmerverdiavgift i mva-meldingen: grunnlaget rapporteres med kode 81 (innførsel av varer med fradragsrett, høy sats), og fradraget med kode 14. Se konto 4380.
- Tjenester kjøpt fra utlandet, for eksempel programvare eller konsulenthjelp, er snudd avregning med kode 86. Slike kjøp hører ikke hjemme på denne kontoen.
- Utenlandske leverandører fakturerer uten norsk mva. Da er det innførselen, ikke leverandørfakturaen, som utløser avgiften.
Vanlige feil
- Bruker feil MVA-sats ved innkjøp av næringsmidler (skal være middels sats, konto 4330)
- Glemmer import-MVA og tolldeklarasjon ved kjøp fra utlandet
- Feil periodisering av varer mottatt men ikke fakturert ved periodeslutt
- Bokfører fraktkostnader på 4300 i stedet for konto 4360
Periodeslutt
Ved periodeslutt gjennomføres varetelling og beholdningsendring bokføres via konto 4390. Varer mottatt men ikke fakturert må periodiseres mot leverandørgjeld. Avstem konto 4300 mot leverandørreskontro og vurder ukurans i varelageret.
Relaterte kontoer
Andre kontoer i NS 4102 som ofte benyttes sammen med konto 4300:
- Konto 1400 - Råvarer og innkjøpte halvfabrikater
- Konto 1460 - Innkjøpte varer for videresalg
- Konto 2711 - Inngående merverdiavgift høy sats
- Konto 2400 - Leverandørgjeld
- Konto 1920 - Bankinnskudd
- Konto 4200 - Innkjøp ferdig egentilvirkede varer høy sats
- Konto 4100 - Innkjøp varer under tilvirkning høy sats
- Konto 4330 - Innkjøp varer for videresalg middels sats
- Konto 4360 - Frakt, toll og spedisjon
- Konto 4370 - Innkjøpsprisreduksjon
Les også Konto 4380 - Grunnlag MVA innførsel av varer, høy sats.