Konto 4380 - grunnlag MVA innførsel av varer, høy sats

Konto 4380 - Grunnlag MVA innførsel av varer, høy sats er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere beregningsgrunnlaget for innførselsmerverdiavgift på varer for videresalg med 25 % MVA-sats.

Hva er grunnlag MVA innførsel av varer?

Når en virksomhet importerer varer for videresalg til Norge, må den beregne og rapportere innførselsmerverdiavgift selv via MVA-meldingen. Konto 4380 brukes til å føre grunnlagsbeløpet som innførselsmva beregnes av. Grunnlaget tilsvarer varens tollverdi pluss toll, særavgifter og andre importkostnader.

Siden 1. januar 2017 beregner og rapporterer virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, innførselsmva i den ordinære mva-meldingen i stedet for å betale den til Tolletaten ved innførselen. Ordningen kalles ofte selvdeklarering. Den er ikke det samme som snudd avregning, som gjelder kjøp av tjenester fra utlandet.

Når skal konto 4380 benyttes?

• Når virksomheten importerer handelsvarer fra utlandet som er avgiftspliktige med høy sats (25 %).
• Når innførselen skal rapporteres i mva-meldingen med kode 81.
• Kontoen fanger opp grunnlaget for beregning av innførselsmva, ikke selve avgiftsbeløpet.

Regnskapsføring

Selve varekjøpet føres som vanlig på innkjøpskontoen, uten mva, fordi den utenlandske leverandøren ikke fakturerer norsk mva. Grunnlaget for innførselsmva hentes fra tolldeklarasjonen og føres på 4380 slik at kontoen går i null:

I de fleste regnskapssystemer holder det å føre grunnlaget med kode 81. Systemet lager da både utgående og inngående mva automatisk. Netto effekt på 4380 er null, og med full fradragsrett går også mva-postene i null.

Eksempel på bokføring

En elektronikkforhandler importerer mobiltelefoner fra en leverandør i Asia. Tollverdien, inkludert frakt til norsk grense, er 200 000 kroner, og toll og særavgifter utgjør 10 000 kroner. Grunnlaget for innførselsmva blir 210 000 kroner.

Innførselsmva er 25 % av 210 000 = 52 500 kroner. Den rapporteres som utgående avgift med kode 81 og trekkes fra med kode 14 i samme mva-melding, så netto betaling blir 0 når virksomheten har full fradragsrett.

MVA-behandling

I mva-meldingen rapporteres grunnlaget og den beregnede avgiften med kode 81 (innførsel av varer med fradragsrett, høy sats). Fradraget rapporteres med kode 14 (fradrag for innførselsmva, høy sats). Har virksomheten ikke fradragsrett, brukes kode 82, og avgiften blir en kostnad.

For virksomheter med delt fradragsrett kan bare en forholdsmessig andel trekkes fra. Resten blir en del av varekostnaden.

Innførsel av varer med 15 % sats, for eksempel næringsmidler, rapporteres med kode 83 og fradrag med kode 15.

Beregningsgrunnlaget

Grunnlaget for innførselsmerverdiavgift består av:

• Tollverdi (varens transaksjonsverdi inkludert frakt og forsikring til norsk grense)
• Toll og eventuelle antidumpingtoll
• Særavgifter (f.eks. sukkeravgift, emballasjeavgift)

Grunnlaget hentes fra tolldeklarasjonen, som virksomheten får fra speditøren eller finner i Tolletatens tjenester. Avstem mot tolldeklarasjonene hver termin.

Vanlige feil

• Fører innførselsmva som speditøren har lagt ut som en kostnad, i stedet for å beregne den i mva-meldingen
• Bruker feil mva-kode, for eksempel kode 1 i stedet for kode 81 og 14 for innførsel
• Beregner grunnlaget uten å inkludere toll og særavgifter
• Glemmer å føre både utgående og inngående innførselsmva slik at rapporteringen i MVA-meldingen blir ufullstendig
• Blander innførsel av varer (MVA-kode 81) med kjøp av tjenester fra utlandet (MVA-kode 86)
• Feil periodisering der tolldeklarasjonen tilhører en annen periode enn leverandørfakturaen

Relaterte kontoer

• Konto 4300 - Innkjøp varer for videresalg høy sats
• Konto 4330 - Innkjøp varer for videresalg middels sats
• Konto 4360 - Frakt, toll og spedisjon
• Konto 2711 - Inngående merverdiavgift høy sats
• Konto 2400 - Leverandørgjeld
• Konto 1920 - Bankinnskudd
• Hva er en Kontoplan?

Korrekt bokføring av grunnlaget for innførselsmerverdiavgift på konto 4380 sikrer riktig rapportering i MVA-meldingen og at virksomheten får fullt fradrag for innførselsmva.