Konto 4360 - Frakt, toll og spedisjon
Oversikt over konto 4360 for frakt, toll og spedisjon og hvordan kostnadene bokføres.
Konto 4360 - Frakt, toll og spedisjon er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere frakt, toll og spedisjon knyttet til kjøp av varer for videresalg.
Hva er Frakt, toll og spedisjon for varer for videresalg?
Frakt, toll og spedisjon for videresalg omfatter transportkostnader, importavgifter, tollbehandling og spedisjonsgebyrer knyttet til innkjøp av handelsvarer for videresalg.
| Konto | Beskrivelse |
|---|---|
| 4360 | Frakt, toll og spedisjon |
Når skal konto 4360 benyttes?
- Når virksomheten kjøper varer for videresalg med tilleggsutgifter for transport, toll og spedisjon.
- Når frakt-, toll- eller spedisjonskostnaden belastes på lagerverdi for videresalg.
- Ved egenføring av innkjøpskostnader knyttet til lagerførte handelsvarer.
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Frakt-, toll- og spedisjonskostnader | Konto 4360 - Frakt, toll og spedisjon | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Betaling til transportør/leverandør | Konto 2400 - Leverandørgjeld | Konto 1920 - Bankinnskudd |
Eksempel
En virksomhet importerer handelsvarer fra Tyskland. Speditøren fakturerer toll på 3 000 kroner og et fortollingsgebyr på 800 kroner pluss 25 % mva.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4360 Frakt, toll og spedisjon (toll) | 3 000 | |
| 4360 Frakt, toll og spedisjon (fortollingsgebyr) | 800 | |
| 2711 Inngående merverdiavgift høy sats | 200 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 4 000 |
Tollen på 3 000 kroner har ingen mva, men den legges til grunnlaget for innførselsmerverdiavgiften sammen med tollverdien av varene.
Frakt, toll og spedisjon på innkjøpte varer er en del av anskaffelseskosten. Når lageret verdsettes ved periodeslutt, skal disse kostnadene tas med i lagerverdien.
MVA-behandling
| Kostnad | Merverdiavgift |
|---|---|
| Frakt fra norsk transportør innenlands | 25 % inngående mva, MVA-kode 1 |
| Frakt og forsikring frem til norsk grense ved import | Inngår i tollverdien og dermed i grunnlaget for innførselsmva (kode 81 og 14) |
| Toll | Ingen mva på selve tollen, men tollen inngår i grunnlaget for innførselsmva |
| Spedisjons- og fortollingsgebyr fra norsk speditør | 25 % inngående mva, MVA-kode 1 |
| Innførselsmva som speditøren legger ut | Er ikke en kostnad. Den beregnes i mva-meldingen og føres ikke på denne kontoen |
Tjenester fra utenlandske leverandører som ikke er knyttet til selve innførselen, kan være snudd avregning med kode 86.
Vanlige feil
- Blander frakt for handelsvarer (konto 4360) med frakt for råvarer (konto 4060) eller driftsfrakt (konto 6100)
- Legger innførselsmva som speditøren har lagt ut, på kostnadskontoen i stedet for å beregne den i mva-meldingen
- Feil periodisering av transportkostnader som tilhører varer mottatt i en annen periode
- Inkluderer ikke tollkostnader i anskaffelseskost for lagerverdien
Relaterte kontoer
- Konto 4300 - Innkjøp varer for videresalg høy sats
- Konto 4330 - Innkjøp varer for videresalg middels sats
- Konto 2400 - Leverandørgjeld
- Konto 1920 - Bankinnskudd
- Konto 4370 - Innkjøpsprisreduksjon
- Konto 4500 - Fremmedytelser og underentreprise
- Konto 6100 - Frakt, transportkostnad og forsikring
- Konto 6110 - Toll og spedisjonskostnad
- Hva er en Kontoplan?
Korrekt bokføring av frakt-, toll- og spedisjonskostnader ved kjøp av varer for videresalg sikrer nøyaktig regnskap og riktig lagerverdi.