Konto 6110 - Toll og spedisjonskostnad
Kort guide til konto 6110: toll og spedisjonskostnader ved import – regler og føring.
Konto 6110 - Toll og spedisjonskostnad er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere toll og spedisjonskostnader ved vareforsendelse, typisk når virksomheten sender varer til kunder og selv dekker fortolling eller speditørhonorar. Toll og spedisjon på varer du kjøper inn for videresalg, bør følge varekostnaden på konto 4060.
Hva er Toll og spedisjonskostnad?
Toll og spedisjonskostnad omfatter:
- Tollavgifter: Avgift på importerte varer etter tolltariffen.
- Spedisjonsgebyrer: Kostnader for speditørtjenester, håndtering og fortolling.
- Andre avgifter og gebyrer relatert til import og logistikk.
| Konto | Beskrivelse |
|---|---|
| 6110 | Toll og spedisjonskostnad |
Når skal konto 6110 benyttes?
- Når virksomheten dekker utførsels- eller tollkostnader ved levering til kunde.
- Når speditøren fakturerer honorar for deklarering eller dokumenthåndtering ved vareforsendelse.
- Ved tollkostnader på driftsmidler og rekvisita som ikke er varer for videresalg.
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Toll- og spedisjonskostnad | Konto 6110 - Toll og spedisjonskostnad | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Betaling av toll- og spedisjonsfaktura | Konto 2400 - Leverandørgjeld | Konto 1920 - Bankinnskudd |
Eksempel på bokføring
Speditørens faktura består av honorar for fortolling og en utlagt tollavgift:
| Post | Beløp | MVA |
|---|---|---|
| Speditørhonorar | 2 500 | 625 |
| Utlagt toll | 1 200 | 0 |
| Sum faktura | 3 700 | 625 |
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6110 Toll og spedisjonskostnad | 3 700 | |
| 2710 Inngående MVA, høy sats | 625 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 4 325 |
Fordeler ved korrekt bruk
- Nøyaktig kostnadssporing for importrelaterte avgifter.
- Forbedret oversikt over logistikk- og tollkostnader.
- Effektiv avstemming av leverandør- og spedisjonsfakturaer.
MVA-behandling
Speditørens honorar har normalt 25 % MVA. Tollavgiften har ikke MVA i seg selv, men inngår i grunnlaget for innførselsmerverdiavgift når varer importeres. MVA-registrerte virksomheter beregner innførselsmerverdiavgiften selv i MVA-meldingen og kan normalt trekke den fra samtidig når varen skal brukes i avgiftspliktig virksomhet. Ikke før speditørens utlegg for innførselsmerverdiavgift som kostnad. Se tolldeklarasjon og innførsels-MVA i ReAI.
Vanlige feil
- Fører toll og spedisjon knyttet til varekjøp på konto 6110 i stedet for konto 4060 (bør følge varekostnaden)
- Glemmer at tollavgiften inngår i MVA-grunnlaget ved import
- Manglende avstemming mot tolldeklarasjoner fra speditør
Relaterte kontoer
Andre kontoer i NS 4102 som ofte brukes sammen med konto 6110:
- Konto 2400 - Leverandørgjeld
- Konto 1920 - Bankinnskudd
- Konto 6100 - Frakt, transportkostnad og forsikring
- Konto 6200 - Elektrisitet
- Konto 4060 - Frakt, toll og spedisjon
- Hva er en Kontoplan?
Riktig bokføring av toll og spedisjonskostnader sikrer korrekt kostnadsallokering og rapportering.