Konto 4060 - Frakt, toll og spedisjon
Kort forklart: Konto 4060 gjelder frakt, toll og spedisjon på innkjøpte råvarer.
Konto 4060 - Frakt, toll og spedisjon er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere frakt, toll og spedisjon knyttet til innkjøp av råvarer og halvfabrikata (kontogruppe 40).
Hva er Frakt, toll og spedisjon?
Frakt, toll og spedisjon omfatter transportkostnader, toll og spedisjonsgebyrer for å få innkjøpte råvarer frem til virksomheten. Frakt på varer du sender til kunder, føres på konto 6100.
| Konto | Beskrivelse |
|---|---|
| 4060 | Frakt, toll og spedisjon |
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Frakt-, toll- og spedisjonskostnader | Konto 4060 - Frakt, toll og spedisjon | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Betaling til transportør/leverandør | Konto 2400 - Leverandørgjeld | Konto 1920 - Bankinnskudd |
Eksempel
En virksomhet importerer råvarer fra Tyskland. Speditøren fakturerer toll på 3 000 kroner og et fortollingsgebyr på 800 kroner pluss 25 % mva.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4060 Frakt, toll og spedisjon (toll) | 3 000 | |
| 4060 Frakt, toll og spedisjon (fortollingsgebyr) | 800 | |
| 2711 Inngående merverdiavgift høy sats | 200 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 4 000 |
Tollen på 3 000 kroner har ingen mva, men den legges til grunnlaget for innførselsmerverdiavgiften sammen med tollverdien av varene.
Frakt, toll og spedisjon på innkjøpte varer er en del av anskaffelseskosten. Når lageret verdsettes ved periodeslutt, skal disse kostnadene tas med i lagerverdien.
MVA-behandling
| Kostnad | Merverdiavgift |
|---|---|
| Frakt fra norsk transportør innenlands | 25 % inngående mva, MVA-kode 1 |
| Frakt og forsikring frem til norsk grense ved import | Inngår i tollverdien og dermed i grunnlaget for innførselsmva (kode 81 og 14) |
| Toll | Ingen mva på selve tollen, men tollen inngår i grunnlaget for innførselsmva |
| Spedisjons- og fortollingsgebyr fra norsk speditør | 25 % inngående mva, MVA-kode 1 |
| Innførselsmva som speditøren legger ut | Er ikke en kostnad. Den beregnes i mva-meldingen og føres ikke på denne kontoen |
Tjenester fra utenlandske leverandører som ikke er knyttet til selve innførselen, kan være snudd avregning med kode 86.
Vanlige feil
- Blander varefraktkostnader (konto 4060) med driftsfrakt som hører hjemme på konto 6100
- Legger innførselsmva som speditøren har lagt ut, på kostnadskontoen i stedet for å beregne den i mva-meldingen
- Feil periodisering av fraktkostnader som tilhører varer mottatt i perioden
- Bokfører tollkostnader på feil konto eller glemmer å inkludere toll i anskaffelseskost
Relaterte kontoer
Andre kontoer i NS 4102 som ofte benyttes sammen med konto 4060:
- Konto 2400 - Leverandørgjeld
- Konto 1920 - Bankinnskudd
- Konto 4000 - Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats
- Konto 4030 - Innkjøp av råvarer og halvfabrikata middels sats
- Konto 4260 - Frakt, toll og spedisjon
- Konto 6100 - Frakt, transportkostnad og forsikring
- Konto 6110 - Toll og spedisjonskostnad
- Hva er en Kontoplan?
Korrekt bokføring av frakt-, toll- og spedisjonskostnader sikrer nøyaktig regnskap og riktig rapportering.