Prøv gratis

Konto 4000 - Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere kjøp av råvarer og innkjøpte halvfabrikater som er avgiftspliktige med høy MVA-sats (25 %).

Hva er Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats?

Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats omfatter anskaffelse av materialer som selskapet bruker i produksjonen eller videresalg, der leveransene er underlagt 25 % MVA.

KontoBeskrivelseMVA-sats
4000Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy sats25 %

Høy inngående MVA-sats 25 %

Regnskapsføring

Regnskapsføring av råvarekjøp med høy MVA-sats skal skille mellom varekostnad og inngående merverdiavgift:

TransaksjonDebetKredit
Kjøp av råvarer og halvfabrikataKonto 4000 - Innkjøp av råvarer og halvfabrikata høy satsKonto 2400 - Leverandørgjeld
Inngående merverdiavgift høy satsKonto 2711 - Inngående merverdiavgift høy satsKonto 2400 - Leverandørgjeld
Betaling til leverandørKonto 2400 - LeverandørgjeldKonto 1920 - Bankinnskudd

Vurdering og lagerbehandling

Kjøpene føres som varekostnad når varene forbrukes i produksjon eller videreselges. For lageroppgjør og vurdering av varelager, se Konto 1400 - Råvarer og innkjøpte halvfabrikater .

Eksempel

En virksomhet kjøper stålplater til produksjonen for 40 000 kroner ekskl. mva fra en norsk leverandør.

KontoDebetKredit
4000 Innkjøp av råvarer og halvfabrikata40 000
2711 Inngående merverdiavgift høy sats10 000
2400 Leverandørgjeld50 000

Inngående mva på 10 000 kroner tas til fradrag i mva-meldingen for terminen fakturaen er datert.

MVA-behandling

  • Innenlandske kjøp med 25 % merverdiavgift bokføres med MVA-kode 1 (fradrag for inngående mva, høy sats).
  • Import av varer er ikke snudd avregning. Tolldeklarasjonen gir grunnlaget, og virksomheten beregner selv innførselsmerverdiavgift i mva-meldingen: grunnlaget rapporteres med kode 81 (innførsel av varer med fradragsrett, høy sats), og fradraget med kode 14. Se konto 4380 .
  • Tjenester kjøpt fra utlandet, for eksempel programvare eller konsulenthjelp, er snudd avregning med kode 86. Slike kjøp hører ikke hjemme på denne kontoen.
  • Utenlandske leverandører fakturerer uten norsk mva. Da er det innførselen, ikke leverandørfakturaen, som utløser avgiften.

Vanlige feil

  • Fører innkjøp med feil MVA-sats (bruker middels i stedet for høy)
  • Glemmer import-MVA ved kjøp fra utenlandske leverandører
  • Manglende periodisering av varer mottatt men ikke fakturert ved periodeslutt
  • Bokfører fraktkostnader direkte på 4000 i stedet for konto 4060
  • Blander varekjøp med driftskostnader som hører hjemme i kontoklasse 6 eller 7

Periodeslutt

Ved periodeslutt skal varetelling gjennomføres og beholdningsendring bokføres via konto 4090. Varer som er mottatt men ikke fakturert må periodiseres mot leverandørgjeld. Avstem konto 4000 mot leverandørreskontro og vurder eventuell ukurans i råvarelageret.

Relaterte kontoer

Andre kontoer i NS 4102 som ofte benyttes sammen med konto 4000:

Korrekt bokføring av kjøp og MVA sikrer nøyaktig regnskapsføring og legger grunnlaget for riktig varelager og skattemeldinger.