Konto 4260 - Frakt, toll og spedisjon
Kort forklart: Konto 4260 gjelder frakt-, toll- og spedisjonskostnader for ferdigproduserte varer ved innkjøp.
Konto 4260 - Frakt, toll og spedisjon er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere transportkostnader, importavgifter og håndteringsgebyrer knyttet til kjøp av ferdige varer.
Hva er Frakt, toll og spedisjon for ferdige varer?
Frakt, toll og spedisjon omfatter kostnader ved transport av ferdigvarer, tollbehandling og spedisjonsoppdrag når varer kjøpes ferdig produsert.
| Konto | Beskrivelse |
|---|---|
| 4260 | Frakt, toll og spedisjon |
Når skal konto 4260 benyttes?
- Når virksomheten kjøper ferdigproduserte varer og pådrar seg transport- og tollkostnader.
- Ved registrering av utgifter til frakt og spedisjon for varer som leveres ferdig til lager eller kunde.
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Frakt-, toll- og spedisjonskostnader | Konto 4260 - Frakt, toll og spedisjon | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Betaling til transportør/leverandør | Konto 2400 - Leverandørgjeld | Konto 1920 - Bankinnskudd |
Eksempel
En virksomhet importerer ferdige varer fra Tyskland. Speditøren fakturerer toll på 3 000 kroner og et fortollingsgebyr på 800 kroner pluss 25 % mva.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4260 Frakt, toll og spedisjon (toll) | 3 000 | |
| 4260 Frakt, toll og spedisjon (fortollingsgebyr) | 800 | |
| 2711 Inngående merverdiavgift høy sats | 200 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 4 000 |
Tollen på 3 000 kroner har ingen mva, men den legges til grunnlaget for innførselsmerverdiavgiften sammen med tollverdien av varene.
Frakt, toll og spedisjon på innkjøpte varer er en del av anskaffelseskosten. Når lageret verdsettes ved periodeslutt, skal disse kostnadene tas med i lagerverdien.
MVA-behandling
| Kostnad | Merverdiavgift |
|---|---|
| Frakt fra norsk transportør innenlands | 25 % inngående mva, MVA-kode 1 |
| Frakt og forsikring frem til norsk grense ved import | Inngår i tollverdien og dermed i grunnlaget for innførselsmva (kode 81 og 14) |
| Toll | Ingen mva på selve tollen, men tollen inngår i grunnlaget for innførselsmva |
| Spedisjons- og fortollingsgebyr fra norsk speditør | 25 % inngående mva, MVA-kode 1 |
| Innførselsmva som speditøren legger ut | Er ikke en kostnad. Den beregnes i mva-meldingen og føres ikke på denne kontoen |
Tjenester fra utenlandske leverandører som ikke er knyttet til selve innførselen, kan være snudd avregning med kode 86.
Vanlige feil
- Blander frakt knyttet til ferdigvarer (konto 4260) med frakt for råvarer (konto 4060) eller driftsfrakt (konto 6100)
- Legger innførselsmva som speditøren har lagt ut, på kostnadskontoen i stedet for å beregne den i mva-meldingen
- Feil periodisering av transportkostnader som tilhører varer mottatt i en annen periode
- Manglende dokumentasjon av tolldeklarasjon ved import
Relaterte kontoer
- Konto 4200 - Innkjøp ferdig egentilvirkede varer høy sats
- Konto 4230 - Innkjøp ferdig egentilvirkede varer middels sats
- Konto 4060 - Frakt, toll og spedisjon
- Konto 6100 - Frakt, transportkostnad og forsikring
- Konto 6110 - Toll og spedisjonskostnad
- Hva er en Kontoplan?
Korrekt bokføring av frakt-, toll- og spedisjonskostnader ved kjøp av ferdige varer sikrer nøyaktig regnskap og riktig rapportering.