Prøv gratis

Tollkreditt er en ordning der virksomheten slipper å betale toll og avgifter ved hver enkelt import. Beløpene for en kalendermåned samles og forfaller den 18. i måneden etter. Kreditten innvilges og følges opp av Skatteetaten etter en kredittvurdering, og den kan stenges hvis betalingen ikke kommer i tide.

Mange små importører bruker i stedet speditørens kreditt. Da kommer toll og avgifter på speditørens faktura, og føringen blir litt annerledes. Begge variantene er forklart nedenfor.

Hva kommer på tollkreditten?

BeløpHvor det gjøres opp
TollTollkreditten
Særavgifter, for eksempel på alkohol, tobakk eller sjokoladeTollkreditten
Innførsels-MVA for MVA-registrerte virksomheterMVA-meldingen (ikke tollkreditten)
Innførsels-MVA for virksomheter som ikke er MVA-registrertTollkreditten

Siden 2017 beregner MVA-registrerte virksomheter innførsels-MVA selv i MVA-meldingen. Da er det normalt ingen MVA å betale ved grensen.

Eksempel: import med toll på egen kreditt

Du importerer klær for 40 000 kroner (tollverdi). Tollen er 4 000 kroner. MVA-grunnlaget er varens verdi pluss toll og frakt til Norge, her 44 000 kroner.

Tollen på kreditten:

KontoDebetKredit
4360 Frakt, toll og spedisjon4 000
2400 Leverandørgjeld (Skatteetaten, tollkreditt)4 000

Innførsels-MVA føres med MVA-kode 81 (innførsel av varer med fradrag, høy sats) på grunnlaget 44 000 kroner. Systemet beregner 11 000 kroner i utgående innførsels-MVA og like mye i inngående fradrag. Nettoeffekten er null når varene skal brukes i avgiftspliktig virksomhet. Mange kontoplaner bruker en grunnlagskonto for dette, for eksempel 4380 og en motkonto som går i null.

Betalingen den 18. i måneden etter:

KontoDebetKredit
2400 Leverandørgjeld (Skatteetaten, tollkreditt)4 000
1920 Bankinnskudd4 000

Når speditøren har betalt tollen

Bruker du speditørens kreditt, fakturerer speditøren deg for tollen som et utlegg, i tillegg til frakt og fortolling:

KontoDebetKredit
4360 Frakt, toll og spedisjon (toll, uten MVA)4 000
4360 Frakt, toll og spedisjon (frakt og fortolling)1 600
2710 Inngående merverdiavgift (på speditørens tjenester)400
2400 Leverandørgjeld (speditør)6 000

Innførsels-MVA-en på speditørfakturaen er bare til informasjon for MVA-registrerte. Den skal ikke trekkes fra som vanlig inngående MVA, men beregnes med kode 81 på grunnlaget fra tolldeklarasjonen.

Avstemming

  • Avstem kreditten hver måned mot oversikten fra tollkreditten og tolldeklarasjonene.
  • Kontroller at hver tolldeklarasjon er ført med riktig grunnlag i MVA-meldingen.
  • Lagre tolldeklarasjonen sammen med leverandørfaktura og fraktfaktura.

Vanlige feil

  • Innførsels-MVA fra speditørfakturaen trekkes fra som vanlig inngående MVA.
  • Toll føres som inngående MVA, eller innførsels-MVA føres som varekostnad.
  • Kreditten betales for sent, og Skatteetaten stenger den uten forvarsel.

Les mer om innførsels-MVA og tolldeklarasjon i ReAI. Tolletaten forklarer betaling av toll og avgifter.