Hva er tollkreditt?

Tollkreditt er en ordning hos Skatteetaten som lar importører få varene frigitt uten å betale toll og særavgifter ved hver innførsel. Beløpene samles i stedet opp gjennom måneden og betales samlet. Skatteetaten har forvaltet tollkreditten siden 2016, mens Tolletaten har ansvaret for selve fortollingen.

For en bred innføring i toll, se hovedartikkelen Hva er toll? .

Slik fungerer tollkreditt

Varen deklareres i TVINN med tollkreditten som betalingsmåte, vanligvis av speditøren
Varen frigis uten at toll og særavgifter betales der og da
Beløpene belastes tollkreditten gjennom kalendermåneden
Alt som er belastet i én kalendermåned, forfaller den 18. i måneden etter

Eksempel: Toll på varer innført i mars forfaller 18. april.

Hvem kan få tollkreditt?

Etter Skatteetatens vilkår må virksomheten:

Være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret
Bruke Tolletatens system (TVINN) for tolldeklarasjonene
Være kredittverdig. Svak kredittverdighet kan i noen tilfeller kompenseres med bankgaranti

Ordningen gjelder også eksportører av fisk og sjømat som skal betale avgifter ved utførsel.

Kredittgrense og sikkerhet

Tollkreditt innvilges med en beløpsgrense. Grensen settes ut fra kredittbehovet du oppgir i søknaden, og den bør dekke forventet toll og avgifter for to kalendermåneder, fordi en ny måned belastes før den forrige er betalt.

Skatteetaten gjør en kredittvurdering og kan kreve sikkerhet, for eksempel bankgaranti, for å innvilge eller opprettholde kreditten.

Kostnad

Kreditten er rentefri, men det betales et gebyr på 100 kr per måned som kreditten brukes. Betaler du for sent, påløper forsinkelsesrenter, og kreditten kan stanses uten forvarsel.

Innførselsmva og tollkreditt

Mva-registrerte virksomheter beregner innførselsmva selv i mva-meldingen. Mvaen belastes derfor ikke tollkreditten. Importerer du bare varer som er tollfrie og uten særavgifter, trenger du normalt ikke tollkreditt. Grunnlaget for innførselsmva finner du i den månedlige tolldeklarasjonsoversikten .

Slik søker du

Du søker digitalt hos Skatteetaten. Oppgi forventet månedlig toll og avgifter slik at beløpsgrensen blir riktig. Utenlandske virksomheter må kontakte Skatteetaten for søknadsskjema.

Bokføring av tollkreditt

Den månedlige samleregningen fra Skatteetaten bokføres som en leverandørfaktura. Tollen føres på konto for frakt, toll og spedisjon (for eksempel 4360 ), og særavgifter på egen konto. Se hvordan du bokfører tollkreditt for posteringer og avstemming.

Fordeler og ulemper

Fordeler:

Bedre likviditet, fordi tollen betales mellom 18 dager og sju uker etter innførselen, avhengig av når i måneden varen kom
Én samlet faktura per måned, som er enkel å avstemme
Raskere frigivelse av varene

Ulemper og risiko:

Mulig krav om bankgaranti
Kreditten stanses automatisk hvis du ikke betaler innen forfall
Krever god kontroll med at alle belastninger faktisk gjelder egne varer

Ofte stilte spørsmål

Krever tollkreditt alltid sikkerhet? Nei. Skatteetaten vurderer kredittverdigheten og kan kreve bankgaranti ved behov.

Inngår innførselsmva i tollkreditten? Nei, ikke for mva-registrerte virksomheter. De beregner innførselsmva i mva-meldingen.

Når forfaller tollkreditten? Den 18. i måneden etter den kalendermåneden beløpene ble belastet.

Hva koster tollkreditt? 100 kr per måned kreditten er i bruk. Kreditten er ellers rentefri.

Preferansebehandling og opprinnelse: Slik unngår du toll lovlig

Preferansetoll er redusert eller null tollsats for varer som oppfyller opprinnelsesregler i en handelsavtale eller i GSP‑ordningen (Generalized System of Preferences). Riktig bruk av preferanser kan gi betydelige tollbesparelser ved siden av fordelene med tollkreditt.

Viktige ordninger

GSP (Norges preferanseordning for utviklingsland): Gir redusert toll eller nulltoll for varer med preferanseopprinnelse i land som omfattes av ordningen.
Frihandelsavtaler: EØS-avtalen, EFTAs frihandelsavtaler og Norges bilaterale avtaler gir preferanse for varer med opprinnelse i avtaleland.
Regional kumulasjon: Noen ordninger tillater at innsatsvarer fra bestemte land kumuleres for å oppfylle opprinnelseskrav.

Merk: Preferansetoll gjelder bare hvis både opprinnelsesreglene er oppfylt og korrekt dokumentasjon kan fremlegges. Uten riktig opprinnelsesbevis får du ordinær MFN‑toll.

Dokumentasjon du typisk vil møte

GSP Form A (opprinnelsessertifikat) – i stor grad erstattet av REX-systemet.
REX «statement on origin» – egen‑erklæring under GSP/REX for registrerte eksportører i opprinnelseslandet.
EUR.1/EUR‑MED – sertifikat brukt under mange frihandelsavtaler.
Fakturaerklæring – egen‑erklæring på faktura dersom avtalen og beløpsgrenser/autorisasjon tillater det (f.eks. godkjent eksportør).

Pass på:

Direkteforsendelse: Mange ordninger krever at varen sendes direkte mellom partene (med begrenset transittering) for å beholde preferansen.
Tilstrekkelig bearbeiding: Varen må være tilstrekkelig bearbeidet i opprinnelseslandet etter avtalens prosess-/verdiregler.
Toleranser og ikke‑opprinnelsesmaterialer: Følg spesifikke toleransegrenser og prosentsatser per varenummer.

Slik sikrer du preferansetoll i praksis

Kartlegg avtale/GSP: Finn ut om leverandørlandet har avtale eller GSP‑status med Norge.
Les opprinnelsesreglene for ditt varenummer: Regelen er ofte spesifikk per kapittel/posisjon i HS-systemet.
Avklar dokumentasjonsløp tidlig: Be leverandør om korrekt opprinnelsesbevis (REX/EUR.1/opprinnelseserklæring på faktura).
Kontroller leverandørerklæringer og produksjonsunderlag: Sikre sporbarhet og at kravet faktisk oppfylles.
Sørg for direkteforsendelse og riktig transportdokumentasjon.
Arkiver dokumentasjonen systematisk: Tolletaten kan etterprøve.

Tips: Involver speditør/tollrepresentant og vurder forhåndsdialog med Tolletaten ved komplekse varestrømmer.

Strategisk HS‑klassifisering: Velg riktig kode lovlig

Riktig klassifisering i den norske tolltariffen (som bygger på HS-systemet) bestemmer tollsats og om preferanseregler er relevante. «Strategisk» betyr her å klassifisere korrekt, men bevisst og dokumentert – ikke å tøye regelverket.

Rammeverk og verktøy

HS-systemet og de alminnelige tolkningsreglene (1–6): Grunnlaget for klassifisering.
Tolltariffen hos Tolletaten: Sjekk kapittel‑ og posisjonstekst, juridiske merknader og forklarende kommentarer. EUs TARIC gjelder import til EU, ikke til Norge.
Bindende forhåndsuttalelse om klassifisering: Tolletaten kan gi bindende forhåndsuttalelse om varenummer ved tvil.
Pre‑klassifisering hos speditør/tollrådgiver: Reduserer feil og etterberegning.

Praktiske strategier (innenfor regelverket)

Presis varebeskrivelse: Materiale, funksjon, komponenter, bruksområde.
Vesentlig karakter: For sett og sammensatte varer klassifiseres varen etter det som gir den sin vesentlige karakter (tolkningsregel 3 b).
Sett: Vurder om varen oppfyller kriteriene for «sett» i detaljhandelspakning.
Deler og tilbehør: Egen posisjon eller følger hovedvaren? Les merknader nøye.
Produktdesign: Små, lovlige endringer i materiale/prosess kan flytte varen til en posisjon med lavere toll.
Dokumentér vurderingen: Lag klassifiseringsnotat med henvisning til tolkningsreglene, merknader og tolkningsuttalelser.

Eksempler

Tekstilblanding: Endring i fiberinnhold kan flytte varen til posisjon med lavere tollsats.
Elektronikk som del vs. komplett enhet: Fullt funksjonelt produkt kan ha annen sats enn deler/komponenter.
Gave-/startsett: Oppfyller ikke kriteriene for «sett» → må klassifiseres del for del.

Risiko ved feilklassifisering

Etterberegning av toll og renter
Overtredelsesgebyr og mulig bortfall av preferanser
Forsinkelser i forsyningskjeden og omdømmerisiko

Hurtigsjekkliste

Har vi valgt korrekt varenummer etter tolkningsreglene 1–6?
Har vi dokumentert vurderingen (kildereferanser/merknader)?
Har vi vurdert om preferanseopprinnelse kan oppnås (GSP/avtale)?
Er opprinnelsesbeviset riktig (REX/EUR.1/opprinnelseserklæring)?
Er direkteforsendelse og sporbarhet dokumentert?

Se også Hva er toll? og Hva er tollverdi? .