Tolldeklarasjonsoversikt

Tolldeklarasjonsoversikten (deklarasjonsoversikten) er en månedlig oversikt fra Tolletaten over alle tolldeklarasjoner der virksomheten er mottaker av varene. Den sendes til virksomhetens innboks i Altinn og er det viktigste hjelpemiddelet når du skal beregne, bokføre og avstemme innførselsmerverdiavgift (innførselsmva).

Alle virksomheter som er registrert i Enhetsregisteret og har innførsel, får oversikten, ikke bare de som er mva-registrert. Privatpersoner får den ikke.

Hvorfor trenger du oversikten?

Siden 2017 har mva-registrerte virksomheter selv beregnet innførselsmva i mva-meldingen i stedet for å betale den ved grensen. Tolletaten fakturerer bare toll og særavgifter. Derfor må du selv finne grunnlaget for innførselsmva, og det står i deklarasjonsoversikten.

Oversikten skal gi deg:

• En oversikt over alle deklarasjoner som er ekspedert i måneden
• En oversikt over midlertidige innførsler
• Et grunnlag for å beregne og avstemme innførselsmva

Hva står i oversikten?

Slik beregner du grunnlaget for innførselsmva

Hovedregelen er:

Grunnlag for innførselsmva = Statistisk verdi + toll og særavgifter

Eksempel: Deklarasjonsoversikten for mars viser én deklarasjon med statistisk verdi 106 000 kr og avgift (toll) 11 342 kr. Varene har 25 % mva.

• Grunnlag: 106 000 + 11 342 = 117 342 kr
• Innførselsmva 25 %: 29 335,50 kr

Grunnlaget føres med mva-kode 81 (innførsel med fradragsrett, 25 %). Systemet beregner utgående innførselsmva og gir samtidig fradrag for samme beløp, så nettoeffekten i mva-meldingen blir 0 kr ved full fradragsrett. For næringsmidler med 15 % brukes kode 83. Kode 82 og 84 brukes når virksomheten ikke har fradragsrett.

Leverandørfakturaen fra utlandet bokføres som varekostnad uten ordinær inngående mva, for eksempel med kode 21 (kostnad ved innførsel av varer, 25 %), som ikke rapporteres i mva-meldingen. Fradraget skal komme én gang, fra beregningen på grunnlaget i deklarasjonsoversikten.

Unntak fra hovedregelen

Prosedyrekoden i deklarasjonen avgjør om hovedregelen gjelder:

• 40 Ordinær innførsel: Statistisk verdi er lik tollverdi. Hovedregelen gjelder
• Midlertidig innførsel (50–58): Grunnlaget skal beregnes og bokføres selv om innførselen er fritatt
• Gjeninnførsel etter reparasjon eller bearbeiding (63, 64, 66, 68): Statistisk verdi er ikke lik tollverdi, og grunnlaget må beregnes særskilt
• Kunstverk og enkelte andre varer (49) og innførsel fra Svalbard (41): Grunnlaget må finnes på annen måte

Er du usikker, sjekk prosedyrekoden på toll.no eller spør speditøren.

Avstemming mot regnskapet

Gå gjennom oversikten hver termin:

1. Alle deklarasjoner er dine: Sjekk at ingen deklarasjoner gjelder varer du ikke har kjøpt, for eksempel på grunn av feil mottaker hos speditøren
2. Alle innkjøp er deklarert: Sjekk at alle importerte leverandørfakturaer har en deklarasjon
3. Toll stemmer: Avstem avgiftsbeløpet mot tollkreditten eller speditørens faktura
4. Riktig termin: Bruk ekspedisjonsdatoen, ikke fakturadatoen, når du plasserer innførselsmvaen i termin

Finner du feil i en deklarasjon, må speditøren eller deklaranten sende en endring til Tolletaten. Innførselsmvaen korrigeres i mva-meldingen for den terminen den opprinnelige deklarasjonen hørte til.

Tolldeklarasjon eller deklarasjonsoversikt?

Tolldeklarasjonene med underlagsdokumentasjon skal oppbevares etter tollregelverket og er også dokumentasjon av bokførte opplysninger. Oppbevar dem i 5 år etter regnskapsårets slutt, sammen med handelsfakturaer og transportdokumenter. Deklarasjonsoversikten erstatter ikke denne plikten.

Deklarasjonsoversikten i ReAI

I ReAI kan du hente tolldeklarasjonsoversikten automatisk fra Altinn . ReAI oppretter bilaget for innførselsmva med grunnlaget fra oversikten, og deklarasjonene er skrivebeskyttet slik at de stemmer med kilden. Du må fortsatt avstemme oversikten mot leverandørfakturaer og speditørbilag.

Se også hva er toll , tollverdi og tollkreditt .