Hva er tollverdi?

Tollverdi er verdien toll beregnes av når varer innføres til Norge. Tollverdien er også utgangspunktet for grunnlaget for innførselsmerverdiavgift. Reglene i det norske tollregelverket bygger på WTOs tollverdiavtale, som brukes av de fleste land i verden. Norge er ikke med i EUs tollunion, så det er de norske reglene og Tolletatens praksis som gjelder.

Hovedregelen: transaksjonsverdien

Tollverdien er som hovedregel transaksjonsverdien, altså prisen som faktisk er betalt eller skal betales for varene ved salg for eksport til Norge. I tillegg kommer kostnader til frakt, lasting, lossing og forsikring fram til Norges grense. Tollverdien tilsvarer derfor ofte en CIF-verdi (Cost, Insurance, Freight) til grensen.

Transaksjonsverdien kan bare brukes når det faktisk foreligger et salg, prisen ikke er påvirket av at kjøper og selger er nærstående, og det ikke finnes uvanlige begrensninger på kjøperens bruk av varene.

Hva skal med, og hva holdes utenfor?

Regneeksempel

En nettbutikk kjøper sko og klær fra en produsent i Kina. Varene sendes med skip til Oslo.

Anta at klærne utgjør 150 000 kr av tollverdien og har 10,7 % toll, mens skoene (70 000 kr) er tollfrie:

• Toll: 150 000 × 10,7 % = 16 050 kr
• Grunnlag for innførselsmva: 220 000 + 16 050 = 236 050 kr (pluss eventuell frakt videre til første bestemmelsessted i Norge)
• Innførselsmva 25 %: 59 012,50 kr, som en mva-registrert nettbutikk fradragsfører i mva-meldingen

Hadde nettbutikken kjøpt gjennom en egen innkjøpsagent (kjøpers provisjon), skulle provisjonen ikke vært med i tollverdien.

Når transaksjonsverdien ikke kan brukes

Kan transaksjonsverdien ikke brukes, prøves disse metodene i fast rekkefølge:

1. Identiske varer: Tollverdien for identiske varer fra samme land som er innført omtrent samtidig
2. Lignende varer: Tollverdien for varer med tilsvarende egenskaper og funksjon
3. Fradragsmetoden: Salgspris i Norge minus fortjeneste, kostnader etter innførselen, toll og avgifter
4. Kalkulert verdi: Produksjonskostnad pluss normal fortjeneste og kostnader fram til grensen
5. Sikkerhetsmetoden: En rimelig verdi basert på de andre metodene, med fleksibel bruk av tilgjengelige data

Importøren kan be om at metode 4 og 5 byttes om.

Valutaomregning

Fakturaer i utenlandsk valuta omregnes til norske kroner etter valutakursene Tolletaten fastsetter og publiserer på toll.no. Kursen som gjelder på deklarasjonstidspunktet, skal brukes. Merk at kursen i tolldeklarasjonen kan avvike fra kursen du bokfører leverandørfakturaen til.

Særlige situasjoner

• Kjøp fra nærstående selskap: Tolletaten kan kreve dokumentasjon for at forholdet ikke har påvirket prisen. Internprising etter skattereglene og tollverdi er ikke det samme, selv om begge bygger på armlengdeprinsippet
• Gratis varer og vareprøver: Det finnes ikke noen transaksjonsverdi, så en av de alternative metodene må brukes
• Leie og leasing: Varer som leies eller leases, har ikke noe salg bak seg, og tollverdien fastsettes etter de alternative metodene
• Etterfølgende prisjusteringer: Endres prisen etter innførselen, for eksempel på grunn av bonus eller reklamasjon, må du vurdere om deklarasjonen skal korrigeres

Dokumentasjon

Ha dette tilgjengelig for hver import:

• Handelsfaktura med pris, leveringsbetingelse (Incoterms) og eventuelle rabatter
• Frakt- og forsikringsdokumenter som viser kostnadene fram til grensen
• Avtaler om royalty, lisens, provisjon eller levering av verktøy og materialer
• Tolldeklarasjonen og den månedlige tolldeklarasjonsoversikten

Dokumentasjonen skal etter bokføringsloven oppbevares i 5 år etter regnskapsårets slutt. Tolletaten kan be om en tollverdierklæring når forholdene er kompliserte.

Leveringsbetingelsen avgjør hva du må legge til

Regnskapsføring

Tollen er en del av varens anskaffelseskost . Selve tollverdien bokføres ikke som et eget beløp. Den er bare et beregningsgrunnlag. For handelsvarer føres varekjøpet normalt på konto 4300, og frakt og toll på konto 4360 Frakt, toll og spedisjon . Innførselsmva er ikke en kostnad for en mva-registrert virksomhet med fradragsrett, og skal ikke legges til varelageret eller driftsmidlet.

Importerer du en maskin som skal brukes i virksomheten, aktiveres kjøpesum, frakt og eventuell toll som driftsmiddel når samlet kostpris er minst 30 000 kr og levetiden er minst tre år. De fleste maskiner er tollfrie.

I ReAI kan du hente tolldeklarasjonsoversikten fra Altinn og få bokført innførselsmvaen med riktig grunnlag.

Vanlige feil

• Frakt glemt: Ved EXW- og FOB-kjøp må frakten til grensen legges til
• Kjøpers og selgers provisjon blandes: Selgers provisjon skal med, kjøpers skal ikke
• Royalty glemt: Lisensavgift som er et vilkår for kjøpet, skal med i tollverdien
• Feil kurs: Tolldeklarasjonen skal bruke Tolletatens kurs, ikke bankkursen
• Innførselsmva aktivert: Mvaen skal fradragsføres, ikke legges til anskaffelseskosten