Periodisering ved årsslutt

Periodisering handler om å føre inntekter og kostnader i den perioden de tilhører, uavhengig av når betaling skjer. Ved årsskiftet er dette ekstra viktig for å få et korrekt årsresultat.

Kort oppsummert

• Inntekter føres når de er opptjent, ikke når de betales.
• Kostnader føres når de påløper, ikke når fakturaen kommer.
• Forhåndsbetalinger må periodiseres over riktig periode.
• Feil periodisering gir feil resultat og feil skatt.

Grunnprinsippet

Sammenstillingsprinsippet

Inntekter og tilhørende kostnader skal føres i samme periode. Hvis du selger en vare i desember, skal både inntekten og varekostnaden føres i desember, selv om kunden betaler i januar.

Les mer om periodiseringsprinsippet.

Periodisering av inntekter

Opptjente, ufakturerte inntekter

Arbeid utført før 31.12, men ikke fakturert:

• Beregn verdien av utført arbeid
• Før som fordring og inntekt
• Reverser i neste periode når faktura sendes

Eksempel: En konsulent har jobbet 20 timer à 1 200 kroner i desember, men fakturerer først i januar.

MVA beregnes ikke før fakturaen sendes. Posteringen reverseres i januar når fakturaen føres.

Forskuddsbetalinger fra kunder

Betaling mottatt for arbeid som skal utføres neste år:

• Føres som kortsiktig gjeld (forskuddsbetaling)
• Inntektsføres når arbeidet utføres

Eksempel: En kunde betaler 50 000 kroner i desember for et prosjekt som starter i januar, uten at det er sendt faktura.

Sendes det forskuddsfaktura, skal MVA beregnes i terminen fakturaen er datert, se MVA på forskuddsfaktura.

Abonnementsinntekter

Løpende avtaler må fordeles på riktig periode:

• Beregn hvor mye som gjelder inneværende år
• Resten føres som forskuddsbetaling

Periodisering av kostnader

Påløpte, ubetalte kostnader

Kostnader som gjelder inneværende år, men fakturaen kommer neste år:

• Estimer beløpet
• Før som kostnad og gjeld (påløpt kostnad)
• Reverser når faktura mottas

Eksempel: Strøm for desember er anslått til 8 000 kroner eksklusiv MVA, og fakturaen kommer i januar.

MVA-en avsettes ikke. Den trekkes fra når fakturaen er mottatt. Se også avstemme leverandørgjeld.

Forskuddsbetalte kostnader

Betaling for noe som gjelder neste år:

• Før som eiendel (forskuddsbetalt kostnad)
• Kostnadsføres i riktig periode

Eksempel: En forsikring for hele neste år betales i desember med 18 000 kroner. Forsikring har ingen MVA.

I det nye året kostnadsføres 1 500 kroner per måned. Se også periodisere abonnement og forskuddsbetalt husleie.

Løpende avtaler

• Husleie: Fordeles per måned
• Forsikring: Fordeles over avtaleperioden
• Lisenser: Fordeles over lisensperioden
• Leasingavtaler: Fordeles over leasingperioden

Typiske periodiseringsposter ved årsslutt

Spesielle vurderinger

Prosjekter under arbeid

Langsiktige prosjekter som går over årsskiftet:

• Løpende avregning: Inntektsfør andel basert på fremdrift
• Fullført kontrakt: Inntektsfør først når prosjektet er ferdig

Garantiforpliktelser

Hvis du selger produkter med garanti:

• Estimer forventede garantikostnader
• Avsett som kostnad og gjeld
• Juster basert på erfaring

Tap på fordringer

Hvis du forventer at kunder ikke betaler:

• Avsett for forventede tap
• Konstatert tap føres når det er sikkert

Forskuddsbetalt forsikring periodiseres på samme måte. Se hvordan du bokfører forsikring og erstatning.

Dokumentasjon av periodisering

Alle periodiseringsposter bør dokumenteres:

• Beregningsgrunnlag
• Forutsetninger brukt
• Kilde til estimater
• Endringer fra fjoråret

Vanlige feil ved periodisering

Slik hjelper ReAI med periodisering

I ReAI kan du føre periodiseringer som egne bilag med dokumentasjon og se effekten i resultatrapportene måned for måned. Vil du ha hjelp med årsavslutningen, kan Aiak gå gjennom periodiseringene.

Relaterte guider

Les om periodiseringsprinsippet, sjekkliste for årsoppgjør og avsetninger.