MVA på forskuddsfaktura

En forskuddsfaktura sendes før varen eller tjenesten er levert, for eksempel ved oppstart av et prosjekt, et årsabonnement eller en bestilling som skal produseres. Spørsmålet er når merverdiavgiften skal føres: når fakturaen sendes, når kunden betaler, eller når leveransen skjer?

Hovedregelen: mva følger fakturadatoen

Etter merverdiavgiftsloven § 15-9 skal merverdiavgift føres i terminen dokumentasjonen (fakturaen) er utstedt. Det gjelder også forskuddsfakturaer. Den utgående mvaen skal altså med i mva-meldingen for terminen fakturaen er datert, selv om varen leveres i en senere termin.

For kjøperen gjelder det samme: En mva-registrert kunde kan trekke fra inngående mva i terminen fakturaen er datert, når kjøpet skal brukes i avgiftspliktig virksomhet.

Inntekten følger leveransen

Regnskapsmessig er det annerledes. Inntekten skal føres når den er opptjent, altså når varen eller tjenesten er levert. Frem til da står beløpet som forskudd fra kunde (konto 2900) i balansen. Resultatet er at mvaen og inntekten kan havne i ulike perioder.

Eksempel: forskudd i februar, levering i mai

Et verksted fakturerer 40 000 kr + 25 % mva som forskudd 15. februar. Maskinen leveres 10. mai.

Forskuddsfaktura 15. februar:

Mvaen på 10 000 kr hører til 1. termin (januar–februar) med frist 10. april.

Levering 10. mai (sluttfaktura uten nytt beløp, eller intern postering):

Hvis den endelige prisen blir høyere, sendes en sluttfaktura for resten med mva. Blir leveransen avlyst eller billigere, sendes en kreditnota som reduserer mvaen i terminen kreditnotaen er datert.

Forskudd uten faktura

Tar du imot en forskuddsbetaling uten å ha sendt faktura, bør du utstede et salgsdokument snarest. Mvaen tidfestes i terminen dokumentasjonen er utstedt, eller skulle vært utstedt. Å vente med fakturaen til leveringen for å utsette mvaen, er ikke tillatt når forskuddet allerede er mottatt.

Proformafaktura er ikke en forskuddsfaktura

En proformafaktura er et tilbud eller et dokument for toll og betalingsformidling, ikke et krav. Den skal ikke bokføres, og den utløser ikke mva. Vil du ha betalt på forhånd, må du sende en ordinær faktura merket som forskudd.

Vanlige feil

• Mva føres først ved levering, slik at forskuddsfakturaen havner i feil termin.
• Hele beløpet inntektsføres ved forskuddsfakturaen, slik at inntekten kommer for tidlig i regnskapet.
• Sluttfakturaen beregner mva av hele prisen på nytt, uten å trekke fra forskuddet som allerede er fakturert med mva.
• Forskuddet står igjen på 2900 etter at leveransen er fullført. Avstem kontoen ved hver månedsslutt.

Relaterte guider

• Hva er forskuddsbetaling
• A-konto-betaling
• Mva i bygg og anlegg

I ReAI sender du forskuddsfakturaen som en vanlig faktura med mva, og sluttfakturaen for det som gjenstår. Avstem konto 2900 når leveransen er ferdig, så mvaen bare beregnes én gang.