Konto 5910 - Kantinekostnader
Når Konto 5910 brukes, skatteregler og hvordan kantinekostnader bokføres.
Konto 5910 - Kantinekostnader er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere kantinekostnader som en ansattfordel for bedriftens ansatte.
Hva er kantinekostnader?
Kantinekostnader omfatter kostnader knyttet til mat og drikke som gjøres tilgjengelig for ansatte gjennom bedriftens interne kantine- eller matordninger. Dette kan inkludere varmmat, matpakker, drikke, og lignende goder.
Skatteregler for kantinemat
Det finnes ingen fast kronegrense per ansatt for kantine. Skatteetatens praksis bygger på hva de ansatte selv betaler:
| Ordning | Skattebehandling hos den ansatte |
|---|---|
| Subsidiert kantine der de ansatte betaler minst råvarekostnaden | Skattefri. Arbeidsgiverens tilskudd til lokaler, personale og drift er ikke en fordel |
| Helt gratis mat eller pris under råvarekostnaden | Differansen opp til råvarekostnaden er som hovedregel en skattepliktig fordel |
| Overtidsmat ved minst 10 timers arbeidsdag | Skattefri opp til 200 kroner per måltid |
| Enkel servering i møter, frukt og kaffe til alle | Normalt skattefritt velferdstiltak |
Les mer i guiden om gaver, velferd og representasjon.
Regnskapsføring av kantinekostnader
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Faktura fra kantineleverandør | 5910 Kantinekostnader | 2400 Leverandørgjeld |
| Ansattes betaling for maten, trukket i lønn | 2930 Skyldig lønn | 5910 Kantinekostnader |
| Betaling til leverandør | 2400 Leverandørgjeld | 1920 Bankinnskudd |
Eksempel
En virksomhet betaler 10 000 kroner i måneden til en kantineleverandør for lunsj til 20 ansatte, uten mva-fradrag fordi det er servering. Råvarekostnaden er 6 000 kroner. De ansatte betaler 300 kroner hver i måneden, til sammen 6 000 kroner, som trekkes i lønn.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 5910 Kantinekostnader | 10 000 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 10 000 | |
| 2930 Skyldig lønn | 6 000 | |
| 5910 Kantinekostnader | 6 000 |
Netto kantinekostnad er 4 000 kroner. Fordi de ansatte dekker råvarekostnaden, er det ingen skattepliktig fordel.
Nøkkelfunksjoner
| Egenskap | Beskrivelse |
|---|---|
| Kontonummer | 5910 |
| Konto | Kantinekostnader |
| Kontotype | Kostnad / ansattfordel |
| Formål | Registrere kostnader til kantineordning for ansatte |
Praktiske hensyn
- Dokumentasjon: Sørg for kvitteringer og oversikt over antall måltider.
- Retningslinjer: Fastsett interne retningslinjer for hvem som har tilgang til kantinetilbudet.
- Skatteoppfølging: Overvåk at kostnadene er innenfor skattefrie grenser og rapporter eventuelt overskytende beløp.
MVA-behandling
Kantinekostnader har begrenset MVA-fradrag. Servering (mat og drikke) gir normalt ikke rett til fradrag for inngående MVA. Dersom bedriften driver egen kantine og selger mat til ansatte, kan det oppstå avgiftspliktig omsetning. Subsidiert kantinemat under markedspris krever vurdering av om det foreligger uttaksbeskatning.
Vanlige feil
- Glemmer at gratis mat, eller pris under råvarekostnaden, kan være en skattepliktig fordel for ansatte
- Feil MVA-behandling ved kjøp av serveringstjenester fra ekstern leverandør
- Manglende dokumentasjon av antall brukere og kostnad per ansatt for skatteoppfølging
- Blanding av kantinekostnader med representasjon (konto 7350 og 7360)
Relaterte kontoer
- Konto 5200 - Fri bil
- Konto 5210 - Fri telefon
- Konto 5220 - Fri avis
- Konto 5230 - Fri losji og bolig
- Konto 5240 - Rentefordel
- Konto 5280 - Annen fordel i arbeidsforhold
- Konto 5290 - Motkonto for gruppe 52
- Konto 5500 - Annen kostnadsgodtgjørelse
- Konto 5900 - Gaver til ansatte
- Konto 5920 - Yrkesskadeforsikring
- Konto 5930 - Andre forsikringer
- Hva er en Kontoplan?
Konto 5910 - Kantinekostnader hjelper med å synliggjøre ansattfordel knyttet til kantineordninger i regnskapet.