Konto 5990 - Annen personalkostnad
Guide til konto 5990 for øvrige personalkostnader med bokføring, MVA-behandling og avgrensning mot andre kontoer.
Konto 5990 - Annen personalkostnad er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere personalrelaterte kostnader som ikke hører hjemme i andre kontoer i kontogruppe 5.
Hva er annen personalkostnad?
Annen personalkostnad er en samlepost for personalrelaterte driftskostnader som ikke er lønn, naturalytelser, pensjon eller andre spesifikt definerte lønnskostnader. Kostnadene er typisk knyttet til virksomhetens ansvar og tiltak for de ansatte som gruppe, og er ikke oppgavepliktige per ansatt.
| Konto | Beskrivelse | Oppgavepliktig | AGA-pliktig |
|---|---|---|---|
| 5990 | Annen personalkostnad | Nei | Nei |
Typiske kostnader på konto 5990
- Bedriftshelsetjeneste (BHT) - lovpålagt for mange bransjer
- Rekrutteringskostnader - stillingsannonser, hodejegere, bakgrunnssjekk
- Kurs og opplæring - faglige kurs, sertifiseringer og intern opplæring
- Teambuilding og sosiale arrangementer for ansatte
- HMS-tiltak - verneutstyr, ergonomiske tiltak, arbeidsmiljøundersøkelser
- Velferdstiltak for alle ansatte - bedriftsidrettslag, felles trening, fruktordning
- Personalfester - julebord, sommerfest og lignende
Når skal konto 5990 benyttes?
- Ved faktura fra bedriftshelsetjeneste for årlig avtale eller enkelttimer
- Ved kostnader til rekruttering av nye medarbeidere
- Ved betaling for kurs og opplæring som ikke føres på konto 6860
- Ved utgifter til velferdstiltak og sosiale arrangementer for ansatte
- Ved HMS-relaterte kostnader som ikke faller inn under andre kontoer
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Faktura bedriftshelsetjeneste | Konto 5990 - Annen personalkostnad | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
| Betaling rekrutteringsbyrå | Konto 5990 - Annen personalkostnad | Konto 1920 - Bankinnskudd |
| Faktura kurs for ansatte | Konto 5990 - Annen personalkostnad | Konto 2400 - Leverandørgjeld |
Eksempler på bokføring
Eksempel 1: Bedriftshelsetjeneste (BHT)
En produksjonsbedrift mottar faktura på 36 000 NOK for årlig BHT-avtale. Helsetjenester er unntatt fra merverdiavgift, men enkelte BHT-leverandører fakturerer også avgiftspliktige tjenester som kurs i verneutstyr eller målinger. Sjekk derfor fakturalinjene. Her er hele fakturaen unntatt.
Debet: Konto 5990 - Annen personalkostnad 36 000 NOK
Kredit: Konto 2400 - Leverandørgjeld 36 000 NOK
Eksempel 2: Rekruttering via hodejeger
Et konsulentselskap bruker et rekrutteringsbyrå for å ansette en prosjektleder. Honoraret er 85 000 NOK ekskl. MVA.
Debet: Konto 5990 - Annen personalkostnad 85 000 NOK
Debet: Konto 2710 - Inngående MVA 21 250 NOK
Kredit: Konto 2400 - Leverandørgjeld 106 250 NOK
Eksempel 3: Julebord for ansatte
En bedrift med 30 ansatte holder julebord på en restaurant. Fakturaen er på 67 500 NOK inkludert merverdiavgift (2 250 NOK per person). Mat og drikke er serveringstjenester, og det er ikke fradrag for inngående merverdiavgift på servering. Hele beløpet kostnadsføres.
Debet: Konto 5990 - Annen personalkostnad 67 500 NOK
Kredit: Konto 2400 - Leverandørgjeld 67 500 NOK
Julebord for alle ansatte er et skattefritt velferdstiltak for de ansatte når det holdes innenfor rimelige rammer.
Eksempel 4: Faglig kurs for ansatte
Tre ansatte deltar på et regnskapskurs til 8 500 NOK per person, totalt 25 500 NOK. Kurs er fritatt for MVA.
Debet: Konto 5990 - Annen personalkostnad 25 500 NOK
Kredit: Konto 1920 - Bankinnskudd 25 500 NOK
MVA-behandling
De fleste kostnader bokført på konto 5990 er fradragsberettiget for inngående MVA når virksomheten er MVA-registrert og kostnaden er knyttet til den avgiftspliktige virksomheten.
Viktige unntak:
- Serveringstjenester, som mat og drikke på julebord, sommerfest og personalmøter, gir ikke MVA-fradrag
- Representasjon overfor kunder gir heller ikke fradrag
- Kurs og undervisning er normalt unntatt fra MVA, så det er ingen MVA å trekke fra
- Helsetjenester, inkludert mye av bedriftshelsetjenesten, er unntatt fra MVA
- Anskaffelser til privat bruk for ansatte, som bolig og fritidshytte, gir ikke fradrag
Avgrensning mot andre kontoer
| Kostnad | Riktig konto | Ikke konto 5990 |
|---|---|---|
| Gaver til ansatte | Konto 5900 - Gaver til ansatte | Oppgavepliktig |
| Kantinedrift | Konto 5910 - Kantinekostnader | Egen konto |
| Yrkesskadeforsikring | Konto 5920 - Yrkesskadeforsikring | Lovpålagt |
| Personalforsikringer | Konto 5930 - Andre forsikringer | Egen konto |
| Pensjonskostnad | Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon | Egen konto |
Vanlige feil
- Fører oppgavepliktige ytelser som annen personalkostnad i stedet for på riktig lønnskonto
- Blander representasjon (kunder) med personalrelaterte kostnader (ansatte)
- Trekker fra inngående MVA på servering ved julebord og personalfester, selv om det ikke er fradragsrett
- Fører gaver til ansatte her i stedet for på Konto 5900
- Manglende dokumentasjon av at kostnaden er personalrelatert og ikke privat
Relaterte kontoer
- Konto 5000 - Lønn til ansatte
- Konto 5900 - Gaver til ansatte
- Konto 5910 - Kantinekostnader
- Konto 5920 - Yrkesskadeforsikring
- Konto 2400 - Leverandørgjeld
- Konto 1920 - Bankinnskudd
- Hva er en Kontoplan?
Konto 5990 fanger opp personalrelaterte kostnader som faller utenfor de spesifikke lønnskontiene, og korrekt bruk gir et fullstendig bilde av virksomhetens totale personalkostnader.