Konto 5900 - Gaver til ansatte
Regler, dokumentasjon og bokføring av skattefrie og skattepliktige ansattgaver.
Konto 5900 – Gaver til ansatte brukes til julegaver, jubileumsgaver og andre gaver i arbeidsforhold. Arbeidsgiveren får normalt fradrag for hele kostnaden. Skattebehandlingen hos den ansatte avgjør om en del i tillegg må rapporteres som lønn.
Skattefrie grenser i 2026
| Gave | Grense | Vilkår |
|---|---|---|
| Ordinær gave, for eksempel julegave | 5 000 kr per år | Annet enn kontanter |
| Gave ved lang tjenestetid | 8 000 kr | Minst 20 år, deretter hvert tiende år |
| Jubileums- eller oppmerksomhetsgave | 4 000 kr | Kvalifiserende anledning |
| Personalrabatt | 10 000 kr | Varer eller tjenester som omsettes i virksomheten eller konsernet |
| Personalrabatt når ordinær gavegrense ikke er brukt | 15 000 kr | Ubrukt gavegrense legges til rabattgrensen |
Et gavekort som ikke kan løses inn i kontanter kan kvalifisere. Kontanter og gavekort som kan innløses i penger er lønn. Reglene gjelder også styremedlemmer og eieransatte, selv når selskapet ikke har andre ansatte.
Se Skatteetatens veiledning om gaver til ansatte .
Eksempel: gave på 8 000 kroner
En ansatt får et gavekort som ikke kan løses inn i kontanter, til 8 000 kroner. Den ansatte har ikke fått andre ordinære gaver samme år.
| Del | Behandling |
|---|---|
| 5 000 kr | Skattefri gave, ingen A-melding |
| 3 000 kr | Skattepliktig naturalytelse i A-meldingen, med arbeidsgiveravgift |
| 8 000 kr | Fradragsberettiget kostnad for arbeidsgiveren |
Kjøpet kan bokføres med debet konto 5900 og kredit leverandørgjeld eller bank. Den skattepliktige delen må i tillegg registreres i lønnssystemet med motkonto slik at fordelen rapporteres uten å kostnadsføres to ganger.
Gavegrensen kan brukes på andre naturalytelser
Arbeidsgiveren kan bruke den ordinære grensen på en fordel som ellers ville vært skattepliktig, for eksempel fri telefon, treningsabonnement eller privat forsikring. Da må verdien registreres i den ansattes gaveoversikt. En telefonfordel på 4 392 kroner etterlater bare 608 kroner til ordinær julegave samme år.
Dokumentasjon og kontroll
Oppbevar:
- mottaker og dato
- gavetype og anledning
- markedsverdi
- faktura eller kvittering
- brukt ordinær gavegrense og eventuell personalrabatt
- skattepliktig del som er rapportert i lønn
Inngående MVA må vurderes separat. Skattefritak hos den ansatte gir ikke automatisk rett til MVA-fradrag for arbeidsgiveren.
Se gaver, velferd og representasjon for oppmerksomhetsgaver, personalrabatt, eierstyrte selskap og MVA.