Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon (OTP)

Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon (OTP) er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere arbeidsgivers kostnad for obligatorisk tjenestepensjon etter OTP-loven.

Skal bedriften opprette ordningen nå? Bestill obligatorisk tjenestepensjon digitalt gjennom ReAIs pensjonspartner.

Hva er obligatorisk tjenestepensjon?

Obligatorisk tjenestepensjon (OTP) er en lovpålagt pensjonsordning for de fleste private arbeidsgivere som oppfyller vilkårene i OTP-loven. Minstekravet for en innskuddsordning er 2 % av lønn opp til 12 G, og sparingen gjelder fra første krone for ansatte som skal være med i ordningen.

Krav til OTP-ordningen

Arbeidsgiver må opprette pensjonsordning når minst ett av disse vilkårene er oppfylt:

• Minst 2 personer som begge har arbeidstid og lønn som utgjør 75 % eller mer av full stilling
• Minst 1 ansatt uten eierinteresser som har 75 % eller mer stilling
• Virksomheten har personer som hver arbeider og tjener minst 20 % av full stilling, og som til sammen utfører arbeid tilsvarende 2 årsverk eller mer

Pensjonsordningen må opprettes innen seks måneder etter at ett av vilkårene er oppfylt.

Beregningsgrunnlag

Innskuddsbasert vs. ytelsesbasert

OTP kan organiseres som innskuddsbasert eller ytelsesbasert pensjon:

• Innskuddsbasert (vanligst): Arbeidsgiver betaler en fast prosentandel av lønn. Den ansatte bærer investeringsrisikoen. Enklest og rimeligst for arbeidsgiver.
• Ytelsesbasert: Pensjonsytelsen er definert som en andel av lønnen. Arbeidsgiver bærer investeringsrisikoen, og forpliktelsen må beregnes aktuarielt og føres på konto 2100 Pensjonsforpliktelser . Ordningen er lite brukt i nye avtaler.

Når skal konto 5950 benyttes?

• Ved innbetaling av pensjonsinnskudd til pensjonsleverandør
• Ved periodisering av påløpt pensjonskostnad ved måneds- eller kvartalsslutt
• Ved årsoppgjøret for å sikre at totalkostnaden stemmer med pensjonsleverandørens oppgave

Regnskapsføring

Eksempler på bokføring

Eksempel 1: Månedlig OTP-innskudd for liten bedrift

En bedrift med 5 ansatte har samlet lønnsgrunnlag opp til 12 G på 250 000 NOK per måned. Innskuddssatsen er 2 %.

Månedlig OTP-kostnad: 250 000 × 2 % = 5 000 NOK

Debet: Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon    5 000 NOK
Kredit: Konto 2400 - Leverandørgjeld                 5 000 NOK

Arbeidsgiveravgift, sone I: 5 000 × 14,1 % = 705 NOK
Debet: Konto 5400 - Arbeidsgiveravgift                 705 NOK
Kredit: Konto 2770 - Skyldig arbeidsgiveravgift        705 NOK

Eksempel 2: OTP med høyere innskuddssats

Et teknologiselskap tilbyr 5 % innskudd for å tiltrekke kompetanse. En ansatt har årslønn 750 000 NOK, som er under 12 G.

Beregningsgrunnlag: 750 000 NOK
Årlig OTP-kostnad: 750 000 × 5 % = 37 500 NOK
Månedlig OTP-kostnad: 37 500 / 12 = 3 125 NOK

Debet: Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon    3 125 NOK
Kredit: Konto 2400 - Leverandørgjeld                 3 125 NOK

Eksempel 3: Kvartalsvis betaling til pensjonsleverandør

Bedriften betaler kvartalsvis pensjonsfaktura fra pensjonsleverandøren på 48 000 NOK.

Debet: Konto 2400 - Leverandørgjeld                  48 000 NOK
Kredit: Konto 1920 - Bankinnskudd                    48 000 NOK

Skattemessig behandling

Arbeidsgivers innbetalinger til en godkjent pensjonsordning er normalt fradragsberettiget innenfor grensene i pensjonsregelverket.

Arbeidsgivers tilskudd og premier til pensjonsordningen inngår i grunnlaget for arbeidsgiveravgift. Selve arbeidsgiveravgiften bokføres separat fra pensjonskostnaden, normalt på konto 5400 .

Vanlige feil

• Trekker fra 1 G selv om minstekravet nå gjelder fra første krone
• Glemmer å opprette OTP-ordning når virksomheten passerer terskelverdiene for antall ansatte
• Glemmer å beregne arbeidsgiveravgift av arbeidsgivers tilskudd og premier
• Manglende periodisering av pensjonskostnad ved månedsslutt når betaling skjer kvartalsvis
• Fører OTP-kostnad på Konto 5420 som gjelder andre pensjonsordninger

Relaterte kontoer

• Konto 5000 - Lønn til ansatte
• Konto 5400 - Arbeidsgiveravgift
• Konto 5420 - Innberetningspliktig pensjonskostnad
• Konto 2100 - Pensjonsforpliktelser
• Konto 2400 - Leverandørgjeld
• Konto 1920 - Bankinnskudd
• Hva er en Kontoplan?

Offisielle kilder

• Skatteetaten om obligatorisk tjenestepensjon
• Lov om obligatorisk tjenestepensjon
• Skatteetaten om arbeidsgiveravgift på pensjonstilskudd

Obligatorisk tjenestepensjon er en lovpålagt kostnad for arbeidsgivere som oppfyller vilkårene, og korrekt bokføring på konto 5950 sikrer riktig periodisering og skattemessig behandling.