Prøv gratis

Konto 5400 - Arbeidsgiveravgift er en lovpålagt avgift som arbeidsgivere betaler til folketrygden basert på lønn , pensjonspremier og naturalytelser.

Hva er arbeidsgiveravgift?

Arbeidsgiveravgift finansierer folketrygden og beregnes av lønn, naturalytelser og tilskudd og premie til pensjonsordninger. Avgiften er hjemlet i folketrygdloven og fastsettes årlig av Stortinget. Den rapporteres i a-meldingen og betales annenhver måned, den 15. i oddetallsmåneder.

Satser i 2026

Satsen avhenger av hvor virksomheten, eller underenheten den ansatte jobber i, er registrert. Satsene er de samme i 2025 og 2026.

SoneSats
I14,1 %
Ia10,6 % til fribeløpet er brukt opp, deretter 14,1 %
II10,6 %
III6,4 %
IV5,1 %
IVa7,9 %
V0 % (Finnmark og Nord-Troms)

Sone I omfatter de største byområdene, blant annet Oslo, Bergen, Trondheim og Stavanger. Hvilken sone en kommune tilhører, finner du i Skatteetatens kommuneoversikt.

Fribeløpet i sone Ia er 850 000 kroner i spart avgift per foretak. Den ekstra arbeidsgiveravgiften på 5 % for lønn over 850 000 kroner gjaldt bare i 2023 og 2024 og er opphevet. Se Skatteetatens satser for arbeidsgiveravgift og kommuneoversikten der.

Beregning av arbeidsgiveravgift

Formelen for å beregne arbeidsgiveravgift er:

Arbeidsgiveravgift = Lønnsgrunnlag × Sats

Regnskapsføring av arbeidsgiveravgift

TransaksjonDebetKredit
Beregning av arbeidsgiveravgiftKonto 5400 - ArbeidsgiveravgiftKonto 2770 - Skyldig arbeidsgiveravgift
Betaling til myndigheteneKonto 2770 - Skyldig arbeidsgiveravgiftKonto 1920 - Bankinnskudd

Eksempel på føring

En bedrift i sone I har et avgiftsgrunnlag på 200 000 kroner i mars 2026 (lønn og naturalytelser). Avgiften er 200 000 × 14,1 % = 28 200 kroner, og den betales for terminen mars–april med frist 15. mai 2026.

Debet: Konto 5400 - Arbeidsgiveravgift          28 200 NOK
Kredit: Konto 2770 - Skyldig arbeidsgiveravgift 28 200 NOK

Vanlige feil

  • Feil sonetilhørighet brukt i lønnssystemet gir for høy eller lav avgift
  • Glemmer å beregne arbeidsgiveravgift på naturalytelser (fri bil, telefon, bolig)
  • Manglende avgift på feriepengeavsetningen via Konto 5182
  • Feil i A-meldingen som gir avvik mellom innrapportert og bokført avgift
  • Glemmer fribeløp og bagatellmessig støtte for virksomheter i tiltakssoner

Periodeslutt

  • Beregn arbeidsgiveravgift på alle påløpte lønnskostnader i perioden, inkludert avsetninger
  • Avstem Konto 2770 - Skyldig arbeidsgiveravgift mot innsendt A-melding
  • Kontroller at avgift på feriepenger, tantieme og naturalytelser er korrekt beregnet
  • Ved årsslutt: avstem summen av a-meldingene for året mot 5400 og 2770

Hva inngår i grunnlaget?

InngårInngår ikke
Lønn, bonus, feriepenger og tantiemeTrekkfrie utgiftsgodtgjørelser
Skattepliktige naturalytelser (fri bil, EKOM)Refusjon av dokumenterte utlegg
StyrehonorarArbeidsgodtgjørelse til deltakere i ANS
Tilskudd og premie til pensjonsordninger (OTP)Kostnader til velferdstiltak for alle ansatte

Les mer i guiden om avstemming av arbeidsgiveravgift . ReAI Lønn beregner avgiften etter virksomhetens sone i hver lønnskjøring.

Se avgiften for din sone og termin i arbeidsgiveravgift-kalkulatoren .

Relaterte kontoer