Avstemming av arbeidsgiveravgift

Arbeidsgiveravgift beregnes i a-meldingen hver måned, men betales annenhver måned. Hovedboken må derfor vise nøyaktig det a-meldingene har beregnet for terminen. Denne guiden viser hvordan du avstemmer arbeidsgiveravgiften før betaling og ved periodeavslutning.

Hva inngår i grunnlaget?

Grunnlaget for arbeidsgiveravgift er alt som er rapportert som avgiftspliktig i a-meldingen i utbetalingsmåneden:

• kontantlønn, overtid, bonus og feriepenger
• skattepliktige naturalytelser, for eksempel fri bil og fri telefon
• trekkpliktig del av bil- og kostgodtgjørelser
• tilskudd og premie til pensjonsordning, for eksempel OTP

Trekkfrie utgiftsgodtgjørelser og refusjon av dokumenterte utlegg inngår ikke. Se skattefrie ytelser til ansatte.

Satser i 2026

Sonen avgjøres i hovedsak av hvor virksomheten (underenheten) er registrert. Den ekstra arbeidsgiveravgiften på 5 prosent for lønn over 850 000 kroner gjaldt bare for 2023 og 2024 og er opphevet fra 2025. Kilde: Skatteetatens satser for arbeidsgiveravgift.

Kontoene som skal avstemmes

Eksempel: termin januar–februar 2026

Et AS i sone I har dette avgiftspliktige grunnlaget:

Saldoen på konto 2770 før betaling skal være 52 029 kroner. Beløpet forfaller 16. mars 2026, fordi 15. mars er en søndag.

Lønnskjøring januar:  Debet 5400  25 662   Kredit 2770  25 662
Lønnskjøring februar: Debet 5400  26 367   Kredit 2770  26 367
Betaling 16. mars:    Debet 2770  52 029   Kredit 1920  52 029

Betalingsfrister i 2026

Arbeidsgiveravgift betales den 15. i oddetallsmånedene, eller neste virkedag: 15. januar, 16. mars, 15. mai, 15. juli, 15. september og 16. november 2026. Terminen som forfaller 15. januar 2027 gjelder november og desember 2026.

Forskuddstrekket har egne regler. Fra 1. januar 2026 skal det betales til Skatteetaten senest første virkedag etter lønnsutbetalingen. Se avstemming av skattetrekk.

Kontroller beløpet for terminen med arbeidsgiveravgift-kalkulatoren, som også håndterer fribeløpet i sone Ia.

Slik avstemmer du steg for steg

1. Hent tilbakemeldingen fra a-meldingen for hver måned i terminen og noter beregnet arbeidsgiveravgift.
2. Sammenlign med posteringene på konto 5400 for de samme månedene.
3. Kontroller at saldo på 2770 er lik summen for terminen, og at forrige termin er gjort opp til null.
4. Sammenlign KID og beløp i betalingen med kontoutskriften fra Skatteetaten.
5. Ved periodeavslutning: kontroller at 2780 tilsvarer avgiften av skyldige feriepenger på 2940.

Vanlige årsaker til differanser

• Feriepenger: avgift av opptjente feriepenger er bokført på 5182/2780, men ikke flyttet til 2770 når feriepengene utbetales.
• Korrigerte a-meldinger: en erstatningsmelding endrer avgiften, men regnskapet er ikke oppdatert.
• Naturalytelser uten motpost: fri bil eller telefon er rapportert i a-meldingen, men avgiften er ikke bokført.
• Pensjonspremie: OTP-premien er med i grunnlaget i a-meldingen, men avgiften er glemt i regnskapet.
• Feil sone: underenheten er registrert i en annen kommune enn lønnssystemet bruker.
• Avrunding: små øredifferanser når avgiften beregnes per ansatt i stedet for per sum.

Differanser skal forklares og rettes i den kilden som er feil. Retter du bare regnskapet når a-meldingen er feil, vil Skatteetatens krav fortsatt være feil.

Slik hjelper ReAI

I ReAI beregnes og bokføres arbeidsgiveravgiften når lønnen kjøres, og a-meldingen sendes fra samme grunnlag. Dermed stemmer 5400 og 2770 med a-meldingen fra starten. Se lønn i ReAI.

Les også pensjon og lønn og naturalytelser i lønnskjøring.