Prøv gratis

Konto 5420 - Innberetningspliktig pensjonskostnad er en konto innen lønns- og personalkostnader i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere innberetningspliktige pensjonskostnader knyttet til ansatte.

Hva er innberetningspliktig pensjonskostnad?

Innberetningspliktig pensjonskostnad er pensjonskostnader som arbeidsgiveren må rapportere i a-meldingen. Det gjelder først og fremst:

  • Tilskudd og premie til pensjonsordninger, for eksempel innskudd til obligatorisk tjenestepensjon (OTP) . Premien er ikke skattepliktig for den ansatte, men den er grunnlag for arbeidsgiveravgift og rapporteres samlet for virksomheten i den måneden den betales.
  • Pensjon utbetalt direkte fra arbeidsgiver, for eksempel en usikret driftspensjon til en tidligere ansatt. Slik pensjon er skattepliktig for mottakeren og rapporteres på personen med forskuddstrekk.

Hvor pensjonskostnadene føres, varierer mellom kontoplaner. Mange bruker 5420 for pensjon som skal rapporteres, og 5950 eller en underkonto for OTP-premie. Det viktigste er at kontoen er koblet til riktig lønnsart eller rapporteringskode, slik at a-meldingen og regnskapet stemmer.

Regnskapsføring

TransaksjonDebetKredit
Faktura for pensjonspremie fra leverandør5420 Innberetningspliktig pensjonskostnad2400 Leverandørgjeld
Arbeidsgiveravgift av premien5400 Arbeidsgiveravgift2770 Skyldig arbeidsgiveravgift
Betaling av premien2400 Leverandørgjeld1920 Bankinnskudd

Pensjonsforsikring er unntatt fra merverdiavgift, så det er ingen inngående mva på premiefakturaen.

Eksempel

En virksomhet i sone I har to ansatte med samlet lønn på 90 000 kroner i måneden. OTP-avtalen gir 2 % innskudd, og leverandøren fakturerer en premie på 1 800 kroner.

KontoDebetKredit
5420 Innberetningspliktig pensjonskostnad1 800
2400 Leverandørgjeld1 800
5400 Arbeidsgiveravgift (14,1 % av 1 800)254
2770 Skyldig arbeidsgiveravgift254

Avgiften beregnes av tilskuddet og premien virksomheten betaler til ordningen. Sjekk med pensjonsleverandøren og Skatteetatens veiledning om premie til pensjonsordninger hvilke deler av fakturaen som skal med i grunnlaget.

Rapportering i a-meldingen

OpplysningHva du rapporterer
Tilskudd og premie til pensjonSamlet beløp for virksomheten, i måneden premien betales
PensjonsinnretningHvilken leverandør og ordning de ansatte er meldt inn i
Pensjon fra arbeidsgiverUtbetalt pensjon på mottakeren, med forskuddstrekk

Vanlige feil

  • Premien avstemmes ikke mot pensjonsleverandørens premieoppgave
  • Arbeidsgiveravgift på pensjonspremien glemmes
  • Premien rapporteres i feil måned: den skal rapporteres når den betales
  • Forskuddsbetalt årspremie kostnadsføres på én gang i stedet for å periodiseres over året

Skattemessig og regnskapsmessig behandling

Små foretak kostnadsfører normalt innskuddspensjon når premien opptjenes. Ytelsesbaserte ordninger regnskapsføres etter NRS 6 eller IAS 19. Skattemessig gis fradrag for innbetalt premie til godkjente pensjonsordninger. Avsetninger for fremtidige ytelser er ikke fradragsberettiget før de betales, noe som kan gi midlertidige forskjeller.

Les også pensjon og lønn og bruk pensjonskalkulatoren for å anslå OTP-kostnaden.

Relaterte kontoer

Andre kontoer i NS 4102 som er relevante i forbindelse med pensjonskostnader:

Les også Konto 5950 - Obligatorisk tjenestepensjon (OTP) .