Konto 5230 - Fri losji og bolig
Guide til konto 5230 for fri losji og bolig som ansattgode, med beregning og bokføring.
Konto 5230 - Fri losji og bolig er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere verdi av fri losji og bolig som ansattgode.
Hva er fri losji og bolig?
- Fri bolig betyr at arbeidsgiveren stiller en bolig til disposisjon for den ansatte, gratis eller til under markedsleie.
- Fordelen verdsettes som hovedregel til markedsleie for tilsvarende bolig, fratrukket det den ansatte eventuelt betaler selv.
- Fordelen er trekkpliktig og avgiftspliktig. Enkelte tilfeller er skattefrie, for eksempel bolig for pendlere som oppfyller vilkårene, og kost og losji på reiser.
Nøkkelfunksjoner
| Egenskap | Beskrivelse |
|---|---|
| Kontonummer | 5230 |
| Konto | Fri losji og bolig |
| Kontotype | Lønnskostnad, gruppe 52 (fordel i arbeidsforhold) |
| Motkonto | 5290 Motkonto for gruppe 52 |
| Formål | Vise en skattepliktig boligfordel som lønn |
Hvordan verdsettes fordelen?
| Situasjon | Verdsettelse |
|---|---|
| Vanlig bolig stilt til disposisjon | Markedsleie for tilsvarende bolig, minus egen betaling |
| Tjenestebolig med boplikt | Kan settes lavere enn markedsleie når boplikten begrenser bruken |
| Pendlerbolig for arbeidstaker som pendler | Normalt skattefri når vilkårene for pendlerstatus er oppfylt |
| Fri kost og losji | Egne satser fra Skatteetaten |
Arbeidsgiverens egne kostnader er ikke avgjørende. Leier arbeidsgiveren boligen for 10 000 kroner, men markedsleien er 12 000 kroner, er det markedsleien som gjelder.
Slik bokføres fri bolig
Husleien arbeidsgiveren betaler, føres på 6300 Leie lokaler eller en egen underkonto for ansattboliger. Fordelen registreres i tillegg på 5230 mot 5290, slik at den kommer med i lønnsgrunnlaget uten å påvirke resultatet.
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Husleie for boligen | 6300 Leie lokaler | 2400 Leverandørgjeld eller 1920 Bank |
| Månedlig boligfordel | 5230 Fri losji og bolig | 5290 Motkonto for gruppe 52 |
| Arbeidsgiveravgift av fordelen | 5400 Arbeidsgiveravgift | 2770 Skyldig arbeidsgiveravgift |
Utleie av bolig er unntatt fra merverdiavgift, og det er ikke fradrag for inngående merverdiavgift på kostnader til bolig for ansatte.
Eksempel
Arbeidsgiveren leier en leilighet for 8 000 kroner i måneden og lar en ansatt bo der gratis. Markedsleien er 8 000 kroner, og virksomheten ligger i sone I.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6300 Leie lokaler | 8 000 | |
| 1920 Bankinnskudd | 8 000 | |
| 5230 Fri losji og bolig | 8 000 | |
| 5290 Motkonto for gruppe 52 | 8 000 | |
| 5400 Arbeidsgiveravgift (14,1 %) | 1 128 | |
| 2770 Skyldig arbeidsgiveravgift | 1 128 |
Betaler den ansatte 3 000 kroner selv, er fordelen 5 000 kroner og arbeidsgiveravgiften 705 kroner.
Praktiske hensyn
- Dokumenter markedsleien, for eksempel med sammenlignbare annonser.
- Oppdater markedsleien når leieprisene i området endrer seg.
- Vurder om den ansatte er pendler før du rapporterer fordelen som skattepliktig.
Vanlige feil
- Fordelen settes lik arbeidsgiverens husleie selv om markedsleien er høyere
- Boligfordelen rapporteres ikke i a-meldingen
- Pendlerbolig behandles som skattepliktig, eller vanlig bolig behandles som pendlerbolig uten at vilkårene er oppfylt
- Arbeidsgiveravgift på fordelen glemmes
Se også naturalytelser i lønnskjøringen.
Relaterte kontoer
- Konto 5200 - Fri bil
- Konto 5210 - Fri telefon
- Konto 5220 - Fri avis
- Konto 5240 - Rentefordel
- Konto 5280 - Annen fordel i arbeidsforhold
- Konto 5290 - Motkonto for gruppe 52
- Konto 5910 - Kantinekostnader
- Konto 2930 - Lønn
- Hva er en Kontoplan?
Konto 5230 - Fri losji og bolig sørger for at en skattepliktig boligfordel kommer med i lønnsgrunnlaget.