Prøv gratis

Konto 5230 - Fri losji og bolig er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere verdi av fri losji og bolig som ansattgode.

Hva er fri losji og bolig?

Illustrasjon av hus for fri losji og bolig

  • Fri bolig betyr at arbeidsgiveren stiller en bolig til disposisjon for den ansatte, gratis eller til under markedsleie.
  • Fordelen verdsettes som hovedregel til markedsleie for tilsvarende bolig, fratrukket det den ansatte eventuelt betaler selv.
  • Fordelen er trekkpliktig og avgiftspliktig. Enkelte tilfeller er skattefrie, for eksempel bolig for pendlere som oppfyller vilkårene, og kost og losji på reiser.

Nøkkelfunksjoner

EgenskapBeskrivelse
Kontonummer5230
KontoFri losji og bolig
KontotypeLønnskostnad, gruppe 52 (fordel i arbeidsforhold)
Motkonto5290 Motkonto for gruppe 52
FormålVise en skattepliktig boligfordel som lønn

Hvordan verdsettes fordelen?

SituasjonVerdsettelse
Vanlig bolig stilt til disposisjonMarkedsleie for tilsvarende bolig, minus egen betaling
Tjenestebolig med bopliktKan settes lavere enn markedsleie når boplikten begrenser bruken
Pendlerbolig for arbeidstaker som pendlerNormalt skattefri når vilkårene for pendlerstatus er oppfylt
Fri kost og losjiEgne satser fra Skatteetaten

Arbeidsgiverens egne kostnader er ikke avgjørende. Leier arbeidsgiveren boligen for 10 000 kroner, men markedsleien er 12 000 kroner, er det markedsleien som gjelder.

Slik bokføres fri bolig

Husleien arbeidsgiveren betaler, føres på 6300 Leie lokaler eller en egen underkonto for ansattboliger. Fordelen registreres i tillegg på 5230 mot 5290, slik at den kommer med i lønnsgrunnlaget uten å påvirke resultatet.

TransaksjonDebetKredit
Husleie for boligen6300 Leie lokaler2400 Leverandørgjeld eller 1920 Bank
Månedlig boligfordel5230 Fri losji og bolig5290 Motkonto for gruppe 52
Arbeidsgiveravgift av fordelen5400 Arbeidsgiveravgift2770 Skyldig arbeidsgiveravgift

Utleie av bolig er unntatt fra merverdiavgift, og det er ikke fradrag for inngående merverdiavgift på kostnader til bolig for ansatte.

Eksempel

Arbeidsgiveren leier en leilighet for 8 000 kroner i måneden og lar en ansatt bo der gratis. Markedsleien er 8 000 kroner, og virksomheten ligger i sone I.

KontoDebetKredit
6300 Leie lokaler8 000
1920 Bankinnskudd8 000
5230 Fri losji og bolig8 000
5290 Motkonto for gruppe 528 000
5400 Arbeidsgiveravgift (14,1 %)1 128
2770 Skyldig arbeidsgiveravgift1 128

Betaler den ansatte 3 000 kroner selv, er fordelen 5 000 kroner og arbeidsgiveravgiften 705 kroner.

Praktiske hensyn

  • Dokumenter markedsleien, for eksempel med sammenlignbare annonser.
  • Oppdater markedsleien når leieprisene i området endrer seg.
  • Vurder om den ansatte er pendler før du rapporterer fordelen som skattepliktig.

Vanlige feil

  • Fordelen settes lik arbeidsgiverens husleie selv om markedsleien er høyere
  • Boligfordelen rapporteres ikke i a-meldingen
  • Pendlerbolig behandles som skattepliktig, eller vanlig bolig behandles som pendlerbolig uten at vilkårene er oppfylt
  • Arbeidsgiveravgift på fordelen glemmes

Se også naturalytelser i lønnskjøringen .

Relaterte kontoer

Konto 5230 - Fri losji og bolig sørger for at en skattepliktig boligfordel kommer med i lønnsgrunnlaget.