Konto 5300 - Tantieme

Konto 5300 - Tantieme er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere tantieme eller resultatbasert godtgjørelse til ansatte, ofte ledelsen. Resultatavhengig godtgjørelse til styremedlemmer føres normalt på konto 5330 .

Hva er Tantieme?

• Tantieme er en resultatavhengig godtgjørelse som ofte utbetales til ledende ansatte basert på selskapets årlige resultat.
• Tantieme fastsettes som en prosentandel av overskuddet eller som et fastsatt beløp for oppnådde mål.
• Tantieme regnes som en lønnsrelatert kostnad og bokføres på konto 5300.

Nøkkelfunksjoner

Beregning av Tantieme

Formelen for tantieme beregnes slik:

Tantieme = (Resultat før skatt × Prosentandel) ÷ 100

Bokføring av tantieme

Eksempel

Daglig leder har avtale om 5 % tantieme av resultat før skatt. Resultatet for 2025 ble 1 000 000 kroner, og tantiemen på 50 000 kroner utbetales i mars 2026. Virksomheten ligger i sone I, og den ansatte har 35 % trekk på tabellkortet for denne utbetalingen.

Tantiemen rapporteres i a-meldingen for mars 2026, når den utbetales.

Praktiske hensyn

• Avtalevilkår: Tantieme må være klart definert i arbeids- eller styreavtaler med angitt beregningsgrunnlag og prosentandel.
• Skatt og sosiale ytelser: Tantieme regnes som lønnsinntekt og er gjenstand for skattetrekk og arbeidsgiveravgift.
• Periodisering: Periodiser kostnaden for det aktuelle regnskapsåret selv om utbetaling skjer i påfølgende år.
• Dokumentasjon: Dokumenter beregningsgrunnlag, styrets vedtak og eventuelle godkjennelser.

Vanlige feil

• Glemmer å periodisere tantieme til opptjeningsåret når utbetalingen skjer i påfølgende år
• Manglende beregning av arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk på tantieme
• Uklar dokumentasjon av beregningsgrunnlag, slik at revisor ikke kan verifisere beløpet
• Feil avgrensning mellom tantieme og utbytte for ledende ansatte som også er aksjonærer

Periodeslutt

• Avsett tantieme som påløpt kostnad i opptjeningsåret basert på foreløpig resultat
• Bokfør tilhørende arbeidsgiveravgift på avsetningen
• Kontroller beregningsgrunnlaget mot endelig årsresultat og juster avsetningen ved avvik

Skattemessig vs. regnskapsmessig behandling

Regnskapsmessig kostnadsføres tantieme i opptjeningsåret basert på beste estimat. Skattemessig er tantieme fradragsberettiget først når det foreligger en ubetinget forpliktelse, typisk ved styrevedtak. Dersom tantieme avsettes regnskapsmessig uten endelig vedtak, oppstår en midlertidig forskjell mellom regnskap og skatt.

Relaterte kontoer

• Konto 2930 - Lønn
• Konto 1920 - Bankinnskudd
• Konto 5000 - Lønn til ansatte
• Konto 5200 - Fri bil
• Konto 5240 - Rentefordel
• Konto 5330 - Godtgjørelse til styre- og bedriftsforsamling
• Hva er en Kontoplan?

Konto 5300 - Tantieme gir en standardisert måte å bokføre resultatbaserte godtgjørelser i regnskapet.