Konto 5300 - Tantieme
Hva tantieme er, når det brukes og hvordan Konto 5300 bokføres i regnskapet.
Konto 5300 - Tantieme er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) som brukes til å registrere tantieme eller resultatbasert godtgjørelse til ansatte, ofte ledelsen. Resultatavhengig godtgjørelse til styremedlemmer føres normalt på konto 5330.
Hva er Tantieme?
- Tantieme er en resultatavhengig godtgjørelse som ofte utbetales til ledende ansatte basert på selskapets årlige resultat.
- Tantieme fastsettes som en prosentandel av overskuddet eller som et fastsatt beløp for oppnådde mål.
- Tantieme regnes som en lønnsrelatert kostnad og bokføres på konto 5300.
Nøkkelfunksjoner
| Egenskap | Beskrivelse |
|---|---|
| Kontonummer | 5300 |
| Konto | Tantieme |
| Kontotype | Lønnskostnad / personal |
| Formål | Registrere resultatbasert godtgjørelse (tantieme) til ansatte |
Beregning av Tantieme
Formelen for tantieme beregnes slik:
Tantieme = (Resultat før skatt × Prosentandel) ÷ 100
Bokføring av tantieme
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Avsetning i opptjeningsåret | 5300 Tantieme | 2930 Skyldig lønn |
| Arbeidsgiveravgift av avsetningen | 5400 Arbeidsgiveravgift | 2780 Påløpt arbeidsgiveravgift |
| Utbetaling: forskuddstrekk | 2930 Skyldig lønn | 2600 Forskuddstrekk |
| Utbetaling: netto til den ansatte | 2930 Skyldig lønn | 1920 Bankinnskudd |
Eksempel
Daglig leder har avtale om 5 % tantieme av resultat før skatt. Resultatet for 2025 ble 1 000 000 kroner, og tantiemen på 50 000 kroner utbetales i mars 2026. Virksomheten ligger i sone I, og den ansatte har 35 % trekk på tabellkortet for denne utbetalingen.
| Dato | Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 31.12.2025 | 5300 Tantieme | 50 000 | |
| 31.12.2025 | 2930 Skyldig lønn | 50 000 | |
| 31.12.2025 | 5400 Arbeidsgiveravgift (14,1 %) | 7 050 | |
| 31.12.2025 | 2780 Påløpt arbeidsgiveravgift | 7 050 | |
| Mars 2026 | 2930 Skyldig lønn | 50 000 | |
| Mars 2026 | 2600 Forskuddstrekk | 17 500 | |
| Mars 2026 | 1920 Bankinnskudd | 32 500 | |
| Mars 2026 | 2780 Påløpt arbeidsgiveravgift | 7 050 | |
| Mars 2026 | 2770 Skyldig arbeidsgiveravgift | 7 050 |
Tantiemen rapporteres i a-meldingen for mars 2026, når den utbetales.
Praktiske hensyn
- Avtalevilkår: Tantieme må være klart definert i arbeids- eller styreavtaler med angitt beregningsgrunnlag og prosentandel.
- Skatt og sosiale ytelser: Tantieme regnes som lønnsinntekt og er gjenstand for skattetrekk og arbeidsgiveravgift.
- Periodisering: Periodiser kostnaden for det aktuelle regnskapsåret selv om utbetaling skjer i påfølgende år.
- Dokumentasjon: Dokumenter beregningsgrunnlag, styrets vedtak og eventuelle godkjennelser.
Vanlige feil
- Glemmer å periodisere tantieme til opptjeningsåret når utbetalingen skjer i påfølgende år
- Manglende beregning av arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk på tantieme
- Uklar dokumentasjon av beregningsgrunnlag, slik at revisor ikke kan verifisere beløpet
- Feil avgrensning mellom tantieme og utbytte for ledende ansatte som også er aksjonærer
Periodeslutt
- Avsett tantieme som påløpt kostnad i opptjeningsåret basert på foreløpig resultat
- Bokfør tilhørende arbeidsgiveravgift på avsetningen
- Kontroller beregningsgrunnlaget mot endelig årsresultat og juster avsetningen ved avvik
Skattemessig vs. regnskapsmessig behandling
Regnskapsmessig kostnadsføres tantieme i opptjeningsåret basert på beste estimat. Skattemessig er tantieme fradragsberettiget først når det foreligger en ubetinget forpliktelse, typisk ved styrevedtak. Dersom tantieme avsettes regnskapsmessig uten endelig vedtak, oppstår en midlertidig forskjell mellom regnskap og skatt.
Relaterte kontoer
- Konto 2930 - Lønn
- Konto 1920 - Bankinnskudd
- Konto 5000 - Lønn til ansatte
- Konto 5200 - Fri bil
- Konto 5240 - Rentefordel
- Konto 5330 - Godtgjørelse til styre- og bedriftsforsamling
- Hva er en Kontoplan?
Konto 5300 - Tantieme gir en standardisert måte å bokføre resultatbaserte godtgjørelser i regnskapet.