Kan man sende faktura uten MVA?

Ja, en faktura kan sendes uten MVA. Det avgjørende er hvorfor salget ikke skal ha merverdiavgift. En virksomhet som ennå ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal normalt ikke beregne MVA. Det samme gjelder omsetning som er unntatt fra loven, mens fritatt omsetning følger MVA-systemet med nullsats.

Tre situasjoner som ofte blandes

Situasjon	MVA på fakturaen	Praktisk betydning
Virksomheten er ikke registrert ennå	Nei	Ikke skriv «MVA» etter organisasjonsnummeret og ikke krev inn avgift
Omsetningen er unntatt fra MVA	Nei	Salget faller utenfor avgiftsområdet; fradragsretten kan være begrenset
Omsetningen er fritatt med nullsats	0 prosent	Salget er innenfor MVA-systemet, men avgiftssatsen er null

Les unntatt MVA og MVA-plikt hvis du må klassifisere selve omsetningen.

Før registrering i Merverdiavgiftsregisteret

De fleste avgiftspliktige virksomheter skal registreres når avgiftspliktig omsetning har passert 50 000 kroner i løpet av en periode på tolv måneder. Du skal ikke legge MVA på fakturaen før registreringen er godkjent.

Følg omsetningen løpende. Når grensen passeres, må virksomheten søke registrering og håndtere fakturaen som utløste passeringen på riktig måte. Skatteetaten beskriver hvordan MVA kan etterfaktureres etter registrering. Ikke merk organisasjonsnummeret med «MVA» før registreringen er på plass.

Eksempel:

Et nytt konsulentselskap har fakturert 45 000 kroner uten MVA.
Neste avgiftspliktige salg er 12 000 kroner og gjør at grensen passeres.
Virksomheten søker registrering.
Etter godkjenning håndteres MVA på salget som passerte grensen etter Skatteetatens regler, med dokumentasjon som viser sammenhengen mellom opprinnelig faktura og etterfaktureringen.

Se MVA-registeret for registrering, forhåndsregistrering og sletting.

Hva skal stå på fakturaen uten MVA?

Fakturaen må fortsatt oppfylle de ordinære kravene til salgsdokumentasjon. Den skal blant annet ha fakturanummer, dato, partene, beskrivelse av leveransen, leveringstidspunkt, vederlag og betalingsinformasjon.

Hvis virksomheten ikke er MVA-registrert:

oppgi organisasjonsnummeret uten bokstavene «MVA»
ikke vis et MVA-beløp
ikke gi inntrykk av at kunden har betalt fradragsberettiget inngående MVA
bruk gjerne en presis forklaring, for eksempel «Virksomheten er ikke registrert i Merverdiavgiftsregisteret»

Hvis salget er unntatt eller fritatt, bør fakturateksten beskrive behandlingen presist. Ikke bruk «MVA-fri» som en universell forklaring; den skjuler forskjellen mellom unntak og nullsats.

Feilaktig MVA på faktura

Hvis du har lagt på MVA uten å ha rett til det, kan du ikke beholde beløpet som en ekstra del av prisen. Feilen må rettes overfor kunden. Når et allerede sendt salgsdokument skal erstattes, kreves normalt kreditnota og ny faktura.

Se kreditnota og retting av faktura og feil fakturert MVA før du endrer bokføringen.

Salg til utlandet

At kunden er utenlandsk betyr ikke automatisk at fakturaen skal være uten norsk MVA. Behandlingen avhenger blant annet av om du selger vare eller tjeneste, hvor leveransen anses omsatt og om kunden er næringsdrivende.

Bruk MVA på salg til utlandet for den vurderingen. Dokumenter om kunden er næringsdrivende eller privatperson, og hva MVA-behandlingen bygger på.

Kontroll før utsending

Er virksomheten registrert i Merverdiavgiftsregisteret?
Er akkurat denne varen eller tjenesten avgiftspliktig, unntatt eller fritatt?
Har omsetningen passert registreringsgrensen?
Er organisasjonsnummeret merket riktig?
Er MVA-sats og beløp vist per sats når MVA skal beregnes?
Er grunnlaget for nullsats eller unntak dokumentert?
Må regnskapsfører vurdere en sammensatt eller grensekryssende leveranse?