MVA på salg til utlandet
Reglene for mva ved eksport av varer fra Norge, med dokumentasjonskrav, bokføring og forskjellen mellom salg i Norge og utførsel.
Selger du varer til en kunde i utlandet og sender dem ut av Norge, er salget fritatt for merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven § 6-21. Fakturaen sendes uten norsk mva, men du beholder fradraget for inngående mva på innkjøpene. Vilkåret er at utførselen er dokumentert. For tjenester gjelder egne regler, se mva på eksport av tjenester.
Når er varesalget fritatt?
| Situasjon | Mva |
|---|---|
| Du sender varen ut av Norge til kunden, selv eller med transportør | Fritatt, 0 % |
| Utenlandsk kunde henter varen i Norge og tar den med ut selv | Normalt 25 %, med mindre utførselen dokumenteres med tolldeklarasjon |
| Varen leveres til kundens lager eller mottaker i Norge | 25 %, selv om kunden er utenlandsk |
| Varen sendes til Svalbard eller Jan Mayen | Fritatt, disse områdene er utenfor merverdiavgiftsområdet |
Det er altså hvor varen fysisk sendes, ikke hvor kunden hører hjemme, som avgjør.
Dokumentasjon av utførselen
Selgeren må kunne dokumentere at varen faktisk har forlatt Norge. Den vanligste dokumentasjonen er en utførselsdeklarasjon (tolldeklarasjon) der selgeren står som eksportør. Ved forsendelser med post eller kurer brukes transportørens dokumentasjon og tolldeklarasjon. Lagre dokumentasjonen sammen med salgsfakturaen, og kontroller at beløp og mottaker stemmer.
Mangler dokumentasjonen, kan Skatteetaten kreve norsk mva av salget i ettertid.
Faktura og bokføring
Fakturaen skal vise at det ikke er beregnet norsk mva. Skriv gjerne «Utførsel, fritatt for merverdiavgift». Når kunden er en bedrift i EU, oppgi kundens mva-nummer. Se også faktura til utlandet.
Eksempel: En produsent selger varer for 120 000 kr til en kunde i Tyskland og sender dem med transportør.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1500 Kundefordringer | 120 000 | |
| 3100-serien Salgsinntekt, avgiftsfri | 120 000 |
Salget føres med mva-kode 52 og vises i mva-meldingen som utførsel. Selges varen i euro, omregnes beløpet til kroner etter kursen på fakturadatoen.
Salg til forbrukere i EU
Norge er ikke med i EUs mva-system. For en norsk nettbutikk er et salg til en privatperson i EU derfor eksport fra Norge og import til EU. Kunden må normalt betale importmva og eventuell toll i sitt land, med mindre nettbutikken har registrert seg i EUs importordning (IOSS) og krever inn EU-mva ved salget. Kundeopplevelsen blir ofte bedre med IOSS, men den krever egen registrering og rapportering i EU.
Se også OSS og EUs meldeordninger.
Vanlige feil
- Nullsats uten tolldeklarasjon. Uten dokumentasjon på utførsel er salget avgiftspliktig.
- Nullsats fordi kunden er utenlandsk, selv om varen leveres i Norge.
- Kode 6 i stedet for 52. Eksport er fritatt (nullsats), ikke unntatt, og skal rapporteres som utførsel.
- Valuta omregnes med betalingsdatoens kurs i stedet for fakturadatoens.
Relaterte guider
I ReAI kan du fakturere i utenlandsk valuta og på engelsk, og føre salget med kode 52 slik at det havner riktig i mva-meldingen.
Les videre
Mer fra Skatt og merverdiavgift
Årstermin for MVA
Hvem som kan levere MVA-melding én gang i året, hvordan du søker, hvilke frister som gjelder, og når årstermin er et dårlig valg.
Feil fakturert MVA
Slik retter du feil merverdiavgift på en faktura, enten det gjelder feil sats, mva som ikke skulle vært der, eller mva som mangler.
Forholdsmessig MVA
Hvordan beregne og føre forholdsmessig MVA-fradrag ved blandet privat og næringsbruk, med praktiske eksempler og forenklinger.
Hva er folkefinansiering?
Systemguiden til folkefinansiering: data, arbeidsflyt, godkjenning, avstemming og kontroll.