Konto 1580 - Avsetning tap på fordringer
Konto 1580 dekker avsetning for tap på fordringer. Oppsummerer når kontoen brukes, beregning og bokføring.
Konto 1580 - Avsetning tap på fordringer er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere avsetning for tap på fordringer som en motkonto til fordringskontoer som Konto 1500 - Kundefordringer og Konto 1390 - Andre fordringer i balansen.
Hva er avsetning tap på fordringer?
Avsetning for tap på fordringer er en regnskapsmessig sikring som tar høyde for at ikke alle fordringer blir innbetalt. Kontoen reduserer de rapporterte omløpsmidlene til en mer realistisk verdi.
Når skal konto 1580 benyttes?
- Ved periodisk vurdering av fordringsmassen
- Når det er risiko for at kunder ikke innfrir sine forpliktelser
- I henhold til god regnskapsskikk
- Ved utarbeidelse av årsregnskapet
- Ved innkommende betaling på fordringer som tidligere er nedskrevet, benytt Konto 7820 - Innkommet på tidligere nedskrevne fordringer
Beregning av tapsavsetninger
Satsene under er et eksempel på en aldersbasert modell. De er ikke fastsatt i lov eller standard, og må tilpasses foretakets egen tapshistorikk.
| Aldring av fordringer | Eksempel på avsetningssats |
|---|---|
| 0–30 dager | 1 % |
| 31–60 dager | 5 % |
| 61–90 dager | 20 % |
| Over 90 dager | 50 % |
Regnskapsføring av avsetning
Periodisk avsetning
Debet: Konto 7830 - Tap på fordringer
Kredit: Konto 1580 - Avsetning tap på fordringer
Reversering av tidligere avsetning ved innbetaling
Debet: Konto 1580 - Avsetning tap på fordringer
Kredit: Konto 7830 - Tap på fordringer
Skattemessig behandling
Skattemessig er fradrag for tap på kundefordringer regulert i skatteloven § 14-5. Konstaterte tap er fradragsberettiget, mens fradrag for forventede tap beregnes etter en egen sjablongformel basert på tap de siste årene og fordringsmassen. Forskjellen mellom regnskapsmessig avsetning og skattemessig nedskrivning er en midlertidig forskjell som inngår i utsatt skatt. Les også hvordan du bokfører tap på kundefordring.
Eksempel
En portefølje med fordringer fordelt på aldringsklasser:
| Aldring | Beløp (NOK) | Avsetningssats | Avsetning (NOK) |
|---|---|---|---|
| 0–30 | 1 000 000 | 1 % | 10 000 |
| 31–60 | 200 000 | 5 % | 10 000 |
| 61–90 | 100 000 | 20 % | 20 000 |
| Over 90 | 50 000 | 50 % | 25 000 |
| Totalt | 1 350 000 | 65 000 |
Fordeler ved korrekt avsetning
- Redusert finansiell risiko ved å unngå overvurderte eiendeler
- Styrket beslutningsgrunnlag for kredittpolitikk
- Overensstemmelse med regnskapsreglene
Vanlige feil
- For lav avsetning ved å bruke standardsatser uten individuell vurdering av vesentlige enkeltfordringer
- Glemmer å reversere avsetning når kunden betaler
- Manglende dokumentasjon av vurderingene som ligger til grunn for avsetningsbeløpet
- Dobbeltbokføring ved at tapet både avsettes og konstateres i samme periode
- Unnlater å oppdatere avsetningen ved endringer i fordringsmassens sammensetning
Periodeslutt
Ved periodeslutt gjennomføres aldringsanalyse av alle fordringer og avsetningsbehovet beregnes på nytt. Individuelle vesentlige fordringer vurderes separat, mens øvrige fordringer vurderes porteføljevis. Endringer i avsetningen bokføres mot tap på fordringer i resultatregnskapet.