Prøv gratis

Konto 7830 - Tap på fordringer er en konto i Norsk Standard Kontoplan som brukes til å registrere tap på fordringer som en driftskostnad når kundefordringer ikke blir innfridd.

Hva er tap på fordringer?

Tap på fordringer er den faktiske kostnaden for bedriften når kunder ikke klarer å betale sine utestående fordringer. Kontoen bokføres som en driftskostnad og reduserer resultatet i resultatregnskapet.

Når skal konto 7830 benyttes?

  • Når en fordring anses som definitivt tapt
  • Når alle rimelige innkrevingsforsøk er gjennomført uten resultat
  • Ved avslutning av klientrelasjoner med utestående, uerholdelige krav

Regnskapsføring av tap på fordringer

Direkte tapsføring ved konstatering

Debet: Konto 7830 - Tap på fordringer
Kredit: Konto 1500 - Kundefordringer (eller aktuell fordringskonto)

Ny eller økt avsetning for forventet tap

Debet: Konto 7830 - Tap på fordringer
Kredit: Konto 1580 - Avsetning tap på fordringer

Konstatert tap som allerede er dekket av avsetningen

Debet: Konto 1580 - Avsetning tap på fordringer
Kredit: Konto 1500 - Kundefordringer

Den siste føringen påvirker ikke resultatet, fordi kostnaden ble tatt da avsetningen ble gjort.

Eksempel

Et AS avsatte 40 000 kroner for forventet tap i fjor. I år konstateres tap på 25 000 kroner som var omfattet av avsetningen, og 15 000 kroner på en ny kunde som ikke var avsatt for.

FøringDebetKreditResultateffekt i år
Tap dekket av avsetning1580 25 0001500 25 0000
Nytt konstatert tap7830 15 0001500 15 00015 000

Ved årsslutt vurderes avsetningen på nytt. Gjenstående 15 000 på konto 1580 justeres til beste estimat.

Fordeler ved korrekt tapsføring

  • Økt nøyaktighet i resultatregnskapet ved å reflektere faktiske tap
  • Bedre risikostyring gjennom tydelig kostnadsføring av tap
  • Overensstemmelse med god regnskapsskikk

MVA-behandling

Ved konstatert tap på kundefordring kan virksomheten korrigere tidligere innberettet utgående MVA. Tapet må være endelig konstatert (konkurs, forgjeves inkasso, foreldelse). Korreksjonen gjøres i MVA-meldingen for den perioden tapet konstateres.

Skattemessig vs. regnskapsmessig behandling

Regnskapsmessig kan tap avsettes basert på beste estimat av forventet tap (konto 1580). Skattemessig gis fradrag for konstaterte tap. I tillegg tillater skatteloven § 14-5 en sjablongmessig beregnet nedvurdering av kundefordringer basert på tapshistorikken de siste årene. Den regnskapsmessige avsetningen og den skattemessige nedvurderingen vil sjelden være like, og forskjellen er en midlertidig forskjell.

Vanlige feil

  • Reverserer utgående MVA før tapet er konstatert etter merverdiavgiftsreglene
  • Glemmer å reversere utgående MVA ved konstatert tap
  • Manglende dokumentasjon på at alle innkrevingsforsøk er gjennomført
  • Fører innkommet på tidligere nedskrevne fordringer på konto 7830 i stedet for konto 7820

Relaterte artikler