Konto 2700 - Utgående merverdiavgift
Utgående mva på salg og uttak: satser, mva-koder, satskontoer og kontroll av saldoen før mva-meldingen.
Konto 2700 - Utgående merverdiavgift er kontoen der mva du har lagt på egne salg, samles til den skal betales. Hver gang du sender en faktura med mva, krediteres kontoen. Ved terminslutt tømmes den mot Konto 2740 - Oppgjørskonto merverdiavgift, og det du skylder, betales til Skatteetaten.
Satsene du velger mellom på en faktura
| Sats | Typiske salg | Standard mva-kode |
|---|---|---|
| 25 % | Det aller meste: tjenester, varer, programvare, servering | 3 |
| 15 % | Mat og drikke uten servering, vann- og avløpstjenester | 31 |
| 12 % | Persontransport, overnatting, kino, idrettsarrangementer og fornøyelsesparker | 33 |
| 0 % | Fritatt salg innenlands, som bøker og aviser | 5 |
| 0 % | Eksport av varer og tjenester | 52 |
Satsene vedtas av Stortinget og kan endres. Sjekk Skatteetatens oversikt over mva-satser hvis du er usikker.
Én konto eller én per sats
Selger du bare med 25 %, holder det med konto 2700. Med flere satser er det lettere å kontrollere tallene når hver sats har sin konto:
- Konto 2701 - Utgående merverdiavgift høy sats
- Konto 2702 - Utgående merverdiavgift kjøp tjenester fra utlandet
- Konto 2703 - Utgående merverdiavgift middels sats
- Konto 2704 - Utgående merverdiavgift lav sats
Rekkefølgen over følger kontonavnene i denne kontoplanen. Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T bruker en annen: 2700 høy sats, 2701 middels sats, 2702 råfisk, 2703 lav sats og 2704 tjenester kjøpt fra utlandet. Mva-meldingen bygger på mva-koden, ikke kontonummeret, så det er koden som må være riktig. Les mer om mva-koder i regnskapssystemet.
Sjekk saldoen før du sender mva-meldingen
Saldoen på konto 2700 og satskontoene skal tilsvare utgående mva i meldingen for terminen. Er det avvik, er de vanligste forklaringene:
- en faktura er sendt med feil sats eller uten mva-kode
- en kreditnota er ført uten at mva-en er reversert, se mva ved kreditnota
- et uttak, for eksempel varer til eget bruk, er ikke ført
- tap på en kundefordring er konstatert, men mva-en er ikke korrigert, se mva ved tap på krav
I ReAI settes mva-koden på hver konto, og mva-meldingen fylles ut fra bokføringen.
Konto 1600 i 1600-serien
Standard kontoplan har mva-kontoene både i gruppe 16 (eiendeler) og gruppe 27 (gjeld). Konto 1600 med underkontoene 1601 til 1604 tilsvarer 2700 til 2704. Nesten alle regnskapssystemer fører løpende mva i gruppe 27. Bruker du gruppe 16, så bruk den hele året. I årsregnskapet vises nettoen: skyldig mva som kortsiktig gjeld, mva til gode som kortsiktig fordring.