Prøv gratis

MVA-avstemmingen ved årsslutt skal vise at summen av MVA-meldingene for året stemmer med regnskapet, og at saldoen på MVA-kontoene per 31.12 bare er MVA for sjette termin (november–desember), som betales 10. februar.

1. Saldo på MVA-kontoene

Etter at MVA-meldingene for januar–oktober er levert og bokført, skal kontoene for utgående og inngående MVA være nullstilt mot 2740 Oppgjørskonto merverdiavgift. Per 31.12 skal saldoen være:

KontoForventet saldo per 31.12
2700–2704 Utgående MVAUtgående MVA for november–desember
2710–2714 Inngående MVAInngående MVA for november–desember
2740 Oppgjørskonto merverdiavgift0, hvis alle tidligere terminer er betalt

Eksempel: Utgående MVA for sjette termin er 62 500 kroner, og inngående MVA er 21 300 kroner. Nettobeløpet på 41 200 kroner er skyldig MVA per 31.12 og skal stemme med MVA-meldingen som leveres innen 10. februar.

2. Omsetning mot grunnlag

Summer grunnlaget i MVA-meldingene for året per kode og sammenlign med inntektskontoene:

Kode i MVA-meldingenSammenlign med
3 Utgående MVA, 25 %3000, 3020 og andre avgiftspliktige inntekter med høy sats
31 Utgående MVA, 15 %3030, 3040
33 Utgående MVA, 12 %3050 og andre inntekter med lav sats
5 og 52 Fritatt omsetning og eksport3100-serien og eksportkontoer
6 Omsetning utenfor MVA-loven3200-serien

Differanser skyldes ofte:

  • Inntekter som er ført uten MVA-kode.
  • Kreditnotaer med feil kode.
  • Uttak, salg av driftsmidler og andre inntekter utenfor klasse 3.
  • Forskuddsbetalinger og periodiseringer som er ført i regnskapet, men ikke gir MVA.

3. Fradrag

Kontroller at inngående MVA bare er trukket fra på kostnader med fradragsrett. Typiske feil er fradrag på personbil, servering, representasjon og kostnader som gjelder unntatt virksomhet. For virksomheter med både avgiftspliktig og unntatt omsetning må fordelingen dokumenteres, se forholdsmessig MVA.

Slik bokfører du MVA-oppgjøret mot konto 2740 for hver termin.

4. Skattekontoen

Sammenlign bokførte MVA-innbetalinger med kontoutskriften på skattekontoen i Skatteetatens tjenester. Renter og gebyrer ved for sen betaling er ikke MVA og føres som ikke-fradragsberettiget kostnad.

Retting av feil

Oppdager du en feil i en tidligere termin, leverer du en korrigert MVA-melding for den terminen feilen gjelder. Ikke rett feilen ved å justere inneværende termin. Det gir feil rapportering og kan gi renter.

Dokumentasjon

Lagre en avstemmingsoppstilling som viser sum grunnlag og MVA per kode for året, bokført beløp per konto og en forklaring på hver differanse.

Se også MVA-avstemming for små bedrifter, MVA-koder i regnskapssystemet og kontroll før MVA-melding.