MVA ved kreditnota
Slik behandles merverdiavgift på kreditnotaer ved retur, prisavslag og feilfakturering, med eksempel på bokføring hos både selger og kjøper.
En kreditnota reduserer eller opphever en faktura, for eksempel ved retur, reklamasjon, prisavslag eller feilfakturering. Når fakturaen hadde mva, skal kreditnotaen også ha mva, slik at både selgerens utgående mva og kjøperens inngående mva reduseres tilsvarende.
Hvilken termin?
Kreditnotaen tidfestes i terminen den er datert, ikke i terminen den opprinnelige fakturaen gjaldt. En faktura fra februar som krediteres i mai, reduserer altså mvaen i 3. termin (mai–juni). Det samme gjelder for kjøperen: fradraget reduseres i terminen kreditnotaen er mottatt og datert.
Hva må kreditnotaen inneholde?
En kreditnota er et salgsdokument og må blant annet vise:
- at det er en kreditnota, og henvisning til fakturaen som krediteres
- dato og fortløpende nummer
- selgerens og kjøperens navn og organisasjonsnummer
- beløpet som krediteres, fordelt på grunnlag og mva per sats
- årsaken til krediteringen, for eksempel retur eller prisavslag
Eksempel: delvis kreditering
En leverandør har fakturert varer for 40 000 kr + 10 000 kr mva. Kunden returnerer varer for 8 000 kr eksklusive mva.
Hos selgeren:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 3000 Salgsinntekt, avgiftspliktig | 8 000 | |
| 2701 Utgående mva, høy sats | 2 000 | |
| 1500 Kundefordringer | 10 000 |
Hos kjøperen (mva-registrert med fradrag):
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2400 Leverandørgjeld | 10 000 | |
| 4300-serien Innkjøp av varer | 8 000 | |
| 2711 Inngående mva, høy sats | 2 000 |
Kunden skylder nå 40 000 kr i stedet for 50 000 kr.
Kreditnota eller rabatt?
- Rabatt på fakturaen: Mva beregnes av prisen etter rabatt. Ingen kreditnota trengs.
- Etterskuddsvis rabatt eller bonus, for eksempel årsbonus basert på omsetning, gis med kreditnota med mva når den gjelder avgiftspliktige varer.
- Kontantrabatt ved rask betaling som gis etter faktureringen, reduserer også grunnlaget og kan gis med kreditnota.
Kreditnota er ikke det samme som tap
Hvis kunden ikke betaler, skal det ikke utstedes kreditnota. Da beholder kunden sin forpliktelse, og selgeren må følge reglene for mva ved tap på krav, der fradraget først kommer når tapet er konstatert.
Vanlige feil
- Den opprinnelige terminen korrigeres i stedet for at kreditnotaen føres i sin egen termin.
- Kreditnotaen har ikke mva, selv om fakturaen hadde det.
- Kjøperen glemmer å redusere inngående mva når kreditnotaen mottas.
- Kreditnota brukes for å avskrive et krav kunden ikke kan betale.
Relaterte guider
I ReAI oppretter du kreditnotaen fra originalfakturaen, og koblingen til kunde, mva og reskontro beholdes.
Les videre
Mer fra Skatt og merverdiavgift
Årstermin for MVA
Hvem som kan levere MVA-melding én gang i året, hvordan du søker, hvilke frister som gjelder, og når årstermin er et dårlig valg.
Feil fakturert MVA
Slik retter du feil merverdiavgift på en faktura, enten det gjelder feil sats, mva som ikke skulle vært der, eller mva som mangler.
Forholdsmessig MVA
Hvordan beregne og føre forholdsmessig MVA-fradrag ved blandet privat og næringsbruk, med praktiske eksempler og forenklinger.
Hva er folkefinansiering?
Systemguiden til folkefinansiering: data, arbeidsflyt, godkjenning, avstemming og kontroll.