Prøv gratis

Når du fakturerer et salg, betaler du inn den utgående mvaen i terminen fakturaen er datert, enten kunden betaler eller ikke. Viser det seg senere at kunden aldri betaler, kan du få fradrag for mvaen på den tapte fordringen etter merverdiavgiftsloven § 4-7. Vilkåret er at tapet er konstatert, ikke bare sannsynlig.

Når er tapet konstatert?

At en faktura er forfalt eller sendt til inkasso, er ikke nok. Tapet regnes normalt som konstatert når det er klart at kravet ikke kan drives inn, for eksempel når:

SituasjonTidspunkt for konstatert tap
Kunden er slått konkursNår bostyrer har konkludert med at det ikke blir dividende, eller boet er avsluttet
Utleggsforretning er gjennomført uten dekningNår namsmannen har konstatert at det ikke er noe å ta utlegg i
Kunden har fått akkord eller gjeldsordningFor den delen av kravet som faller bort
Kravet er foreldetNår foreldelsesfristen er ute
Inkassobyrået har avsluttet saken som uerholdeligNår det er dokumentert at videre innfordring ikke vil føre frem

Ta vare på dokumentasjonen, for eksempel brev fra bostyrer, namsmannens påtegning eller inkassobyråets sluttrapport.

Eksempel: tapt faktura

En kunde skyldte 12 500 kr, hvorav 2 500 kr var utgående mva. Kunden går konkurs, og bostyrer bekrefter i august at det ikke blir dividende til usikrede kreditorer.

KontoDebetKredit
7830 Tap på fordringer10 000
Utgående mva (korreksjon for tap på krav)2 500
1500 Kundefordringer12 500

Mvaen på 2 500 kr føres som fradrag i mva-meldingen for terminen tapet ble konstatert (her 4. termin, juli–august), med spesifikasjon om at det gjelder tap på krav. Det er ikke terminen for den opprinnelige fakturaen som skal korrigeres.

Delvis betaling

Har kunden betalt en del av fakturaen, gjelder fradraget bare mvaen i den delen som er tapt. Betalte kunden 5 000 kr av 12 500 kr, er 7 500 kr tapt, og fradraget blir 7 500 × 25/125 = 1 500 kr.

Hvis kunden betaler senere

Kommer det inn penger på et krav som tidligere er ført som tap, skal den tilsvarende mvaen beregnes og betales på nytt i terminen innbetalingen skjer.

Avsetning er ikke konstatert tap

En avsetning for tap på fordringer i regnskapet (konto 1580) er et estimat og gir ikke rett til mva-fradrag. Mvaen kan først trekkes fra når tapet på den enkelte fordringen er konstatert.

Vanlige feil

  • Fradrag når fakturaen sendes til inkasso, før tapet er konstatert.
  • Den opprinnelige terminen korrigeres i stedet for at fradraget føres i terminen tapet konstateres.
  • Hele mvaen trekkes fra selv om kunden har betalt en del.
  • Senere innbetaling på tapsført krav får ikke ny mva.

Relaterte guider

I ReAI følger du kundefordringene i reskontroen, slik at du ser hvilke krav som er forfalt og hvilke som må vurderes for tap.