Prøv gratis

En mva-kode forteller regnskapssystemet hvordan en postering skal behandles avgiftsmessig: om det skal beregnes utgående merverdiavgift, om det er fradrag for inngående, og hvilken post beløpet skal havne på i mva-meldingen. Skatteetaten har fastsatt standard mva-koder som brukes i SAF-T og i mva-meldingen. Regnskapssystemer kan ha egne interne koder, men de må kunne kobles til standardkodene.

De viktigste standardkodene

Salg og uttak

KodeBetydningSatsTypisk bruk
3Utgående merverdiavgift25 %Vanlig salg av varer og tjenester
31Utgående merverdiavgift15 %Salg av næringsmidler, vann og avløp
32Utgående merverdiavgift11,11 %Salg av råfisk
33Utgående merverdiavgift12 %Persontransport, overnatting, kino m.m.
5Innenlands omsetning fritatt for mva0 %Nullsats innenlands, for eksempel aviser og bøker
51Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt0 %Salg av klimakvoter og gull til næringsdrivende
52Utførsel av varer og tjenester0 %Eksport av varer og tjenester til utlandet
6Omsetning utenfor merverdiavgiftsloven-Unntatt omsetning, som helsetjenester, undervisning og utleie av bolig
7Ingen mva-behandling (inntekter)-Inntekter som ikke er omsetning, for eksempel tilskudd og renteinntekter

Kjøp innenlands

KodeBetydningSats
1Fradragsberettiget inngående mva25 %
11Fradragsberettiget inngående mva15 %
12Fradragsberettiget inngående mva11,11 %
13Fradragsberettiget inngående mva12 %
0Ingen mva-behandling (anskaffelser)-

Kode 0 brukes på kjøp uten fradragsrett eller uten mva, for eksempel representasjon, forsikring og lønn.

Import av varer

KodeBetydning
81Grunnlag innførsel av varer med fradrag, 25 %
82Grunnlag innførsel av varer uten fradrag, 25 %
83 / 84Som 81 og 82, men 15 % (for eksempel matvarer)
85Innførsel av varer som det ikke skal beregnes mva av
14 / 15Fradrag for innførselsmva som er betalt ved innførsel, 25 % og 15 %
20 / 21 / 22Kostnaden ved selve varekjøpet ved innførsel

Mva-registrerte virksomheter beregner selv mva ved innførsel av varer i mva-meldingen. Grunnlaget hentes fra tolldeklarasjonen, ikke fra leverandørens faktura.

Tjenester og kjøp fra utlandet

KodeBetydningSats
86Tjenester kjøpt fra utlandet med fradrag25 %
87Tjenester kjøpt fra utlandet uten fradrag25 %
88 / 89Som 86 og 87, lav sats12 %
91 / 92Kjøp av klimakvoter eller gull med og uten fradrag25 %

Koder i 80- og 90-serien gir både utgående og inngående mva når det er fradragsrett, slik at netto blir null. Se mva på import av tjenester.

Den fullstendige listen publiseres av Skatteetaten på GitHub.

Eksempel: samme faktura, riktig kode

Et konsulentselskap mottar tre fakturaer:

FakturaBeløp ekskl. mvaRiktig kodeHvorfor
Kontorrekvisita fra norsk butikk2 0001Innenlands kjøp til avgiftspliktig virksomhet
Kundemiddag på restaurant3 0000Representasjon og servering gir ikke fradrag
Programvareabonnement fra USA1 00086Kjøp av fjernleverbar tjeneste fra utlandet

For programvaren beregnes 250 kr i utgående og 250 kr i inngående mva. Begge vises i mva-meldingen, selv om netto er null.

Vanlige feil med mva-koder

  • Koden følger kontoen, ikke transaksjonen. En konto for «annen kostnad» kan inneholde både fradragsberettigede og ikke-fradragsberettigede kjøp.
  • Utenlandske fakturaer uten mva får kode 0 i stedet for 86 eller 87.
  • Unntatt og fritatt salg forveksles. Kode 5 og 52 (nullsats) gir fradragsrett for kjøp, kode 6 (unntatt) gjør det ikke.
  • Feil sats på mat. Servering har 25 %, mens mat solgt for å tas med (takeaway) har 15 %. Se mva på servering og takeaway.

Hvordan ReAI hjelper

I ReAI er kontoplanen satt opp med standard mva-koder, og du velger kode på hver linje når du fører et kjøp eller et salg. Mva-meldingen bygges fra kodene, og SAF-T-eksporten bruker de samme standardkodene. Før innsending kan du følge sjekklisten for mva-avstemming.