Konto 4160 - Frakt, toll og spedisjon
Kort forklart: Konto 4160 gjelder frakt, toll og spedisjon på innkjøpte varer under tilvirkning.
Konto 4160 - Frakt, toll og spedisjon er en kostnadskonto i kontogruppe 41 i Norsk Standard Kontoplan. Den brukes for frakt, toll og spedisjon på innkjøp av varer under tilvirkning, altså halvferdige varer som skal bearbeides videre i egen produksjon.
Kontoen er ikke en inntektskonto. Frakt du fakturerer kunder, føres som salgsinntekt, for eksempel på konto 3000 eller en egen inntektskonto for frakt, med samme mva-sats som varen.
Når brukes konto 4160?
- Når du betaler frakt for halvfabrikata som kjøpes inn på konto 4100 eller 4130
- Når du betaler toll og fortollingsgebyr ved import av slike varer
- Når frakt og toll skal inngå i anskaffelseskosten til varer i arbeid
Frakt på råvarer føres på 4060, frakt på handelsvarer på 4360, og frakt på varer du selger og sender til kunder, på 6100.
Regnskapsføring
| Transaksjon | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Fraktfaktura fra norsk transportør | 4160 Frakt, toll og spedisjon | 2400 Leverandørgjeld |
| Inngående mva på frakten (25 %) | 2711 Inngående merverdiavgift høy sats | 2400 Leverandørgjeld |
| Betaling | 2400 Leverandørgjeld | 1920 Bankinnskudd |
Eksempel
En produsent får levert halvferdige komponenter fra en norsk underleverandør. Transportøren fakturerer 1 200 kroner pluss mva.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 4160 Frakt, toll og spedisjon | 1 200 | |
| 2711 Inngående merverdiavgift høy sats | 300 | |
| 2400 Leverandørgjeld | 1 500 |
Frakten er en del av anskaffelseskosten. Er komponentene fortsatt i arbeid ved periodeslutt, tas frakten med i verdien av varer under tilvirkning på konto 1420, via beholdningsendringen på 4190.
MVA-behandling
| Kostnad | Merverdiavgift |
|---|---|
| Frakt fra norsk transportør innenlands | 25 % inngående mva, MVA-kode 1 |
| Frakt og forsikring frem til norsk grense ved import | Inngår i grunnlaget for innførselsmva (kode 81 og 14) |
| Toll | Ingen mva på tollen, men tollen inngår i grunnlaget for innførselsmva |
| Fortollings- og spedisjonsgebyr fra norsk speditør | 25 % inngående mva, MVA-kode 1 |
Vanlige feil
- Konto 4160 brukes som inntektskonto for frakt som faktureres kunder
- Frakt på varer som sendes til kunder føres her i stedet for på 6100
- Innførselsmva som speditøren har lagt ut, kostnadsføres i stedet for å beregnes i mva-meldingen
- Frakt og toll holdes utenfor lagerverdien ved årsslutt