Prøv gratis

Konto 3190 - Refunderbare utlegg for kjøpers regning avgiftsfri er en konto i Norsk Standard Kontoplan (NS 4102) for beløp virksomheten har betalt på vegne av kunden og krever refundert, uten at det skal beregnes merverdiavgift.

Utlegg eller viderefakturering?

Skillet er avgjørende for mva:

Utlegg for kjøpers regning (konto 3190)Viderefakturering (konto 3090)
Hvem er ansvarlig overfor leverandøren?KundenVirksomheten selv
Hvem er fakturaen fra leverandøren stilet til?KundenVirksomheten
Inngår i mva-grunnlaget?NeiJa, med samme sats som hovedleveransen
Fradrag for inngående mva hos deg?NeiJa, hvis kostnaden gjelder avgiftspliktig virksomhet

Et utlegg holdes utenfor beregningsgrunnlaget for mva bare når kunden er rettslig forpliktet overfor den som leverer, beløpet viderebelastes uten påslag, og utlegget holdes adskilt i regnskapet. Typiske eksempler er rettsgebyr, tinglysingsgebyr og andre offentlige gebyrer som en advokat, megler eller regnskapsfører betaler for kunden.

Alle andre kostnader du fakturerer videre, for eksempel reise, frakt eller materialer du har kjøpt i eget navn, er en del av vederlaget og skal ha mva. Les mer om mva på utlegg for kunde og mva på viderefakturering .

Regnskapsføring

TransaksjonDebetKredit
Utlegg fakturert kundenKonto 1500 - KundefordringerKonto 3190 - Refunderbare utlegg for kjøpers regning avgiftsfri
Mottatt betaling fra kundeKonto 1920 - BankinnskuddKonto 1500 - Kundefordringer

Selve utbetalingen av utlegget føres på en kostnads- eller mellomregningskonto uten mva-fradrag.

Eksempel: En regnskapsfører betaler 1 345 kr i rettsgebyr for en kunde og fakturerer beløpet videre uten påslag. 1 345 kr debiteres konto 1500 og krediteres konto 3190, uten utgående mva.

Mva-kode

I Skatteetatens standardkontoplan for SAF-T heter konto 3190 «Viderefakturering av omkostninger ved salg, innenlands, avgiftsfritt». Den brukes altså også for kostnader som faktureres videre sammen med en leveranse som er fritatt for mva, for eksempel frakt på varer med nullsats. Da brukes mva-kode 5 (innenlands) eller 52 (utførsel), og fradragsretten beholdes.

Egentlige utlegg er ikke omsetning og skal ikke rapporteres i mva-meldingen. I regnskapssystemet brukes en kode for ingen mva-behandling (standard mva-kode 7 for inntekter).

Vanlige feil

  • Fører viderefakturerte kostnader som utlegg for å slippe mva. Er fakturaen fra leverandøren stilet til deg, er det viderefakturering.
  • Legger påslag på et utlegg. Da er det ikke lenger et utlegg.
  • Fradragsfører inngående mva på et utlegg som er gjort for kunden
  • Manglende dokumentasjon av at utlegget er gjort i kundens navn

Relaterte kontoer