MVA på utlegg for kunde
Når en kostnad du betaler for en kunde kan faktureres videre uten mva som utlegg, og når den må behandles som en del av salget ditt.
Et utlegg er et beløp du betaler på vegne av kunden, for kostnader som kunden selv er ansvarlig for. Et reelt utlegg er ikke en del av vederlaget for tjenesten din, og det skal derfor ikke beregnes mva når det belastes kunden. Det føres heller ikke som kostnad og inntekt i ditt regnskap.
Mange kaller det utlegg når de fakturerer kunden for kostnader de selv har hatt. Det er som regel viderefakturering, og da gjelder andre regler. Se mva på viderefakturering.
Vilkårene for et reelt utlegg
Etter Skatteetatens praksis må alle disse vilkårene være oppfylt:
- Kostnaden er pådratt på vegne av kunden, og det er kunden som er ansvarlig overfor leverandøren.
- Dokumentasjonen er utstedt til kunden, altså med kundens navn, ikke ditt.
- Beløpet viderebelastes uten påslag, nøyaktig det du betalte.
- Utlegget holdes atskilt i regnskapet, på en egen konto for utlegg, ikke som kostnad og inntekt.
Typiske eksempler
| Kostnad | Behandling |
|---|---|
| Tinglysingsgebyr betalt av en advokat eller megler for kunden | Utlegg, uten mva |
| Offentlige gebyrer, for eksempel registreringsgebyr i Brønnøysund, betalt for kunden | Utlegg, uten mva |
| Kundens skatt eller avgift som betales inn på vegne av kunden | Utlegg, uten mva |
| Reisekostnader til konsulenten som utfører oppdraget | Ikke utlegg. Viderefakturering med 25 % |
| Materialer håndverkeren kjøper i eget navn til jobben | Ikke utlegg. Del av salget med 25 % |
| Frakt bestilt i eget navn og lagt på fakturaen | Ikke utlegg. Del av salget |
Eksempel på bokføring
En regnskapsfører betaler et registreringsgebyr på 6 825 kr for en kunde som stifter AS, med kvittering til kunden.
Når gebyret betales:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1500-serien Utlegg for kunder (fordring) | 6 825 | |
| 1920 Bankinnskudd | 6 825 |
På fakturaen til kunden: Regnskapstjenesten faktureres med 25 % mva, og utlegget føres på en egen linje uten mva, merket «utlegg». Utlegget krediteres fordringskontoen, ikke en inntektskonto.
Hvorfor skillet er viktig
Behandles en viderefakturering som utlegg, blir det beregnet for lite utgående mva, og selskapet kan få etterberegning med renter og tilleggsskatt. Behandles et reelt utlegg som salg, blir kunden belastet mva som ikke skulle vært der, og selskapet får et uriktig bilde av omsetningen.
Vanlige feil
- Utlegg med påslag. Da er det ikke lenger et utlegg.
- Kvitteringen står i ditt navn, men beløpet belastes kunden som utlegg.
- Utlegget føres som kostnad og inntekt i stedet for mot en fordringskonto.
- Reiser og materialer kalles utlegg for å unngå mva.
Relaterte guider
I ReAI kan en faktura ha både vanlige linjer med mva og en egen utleggslinje uten mva, slik at kunden ser tydelig hva som er ditt salg og hva som er betalt på vegne av dem.
Les videre
Mer fra Skatt og merverdiavgift
Årstermin for MVA
Hvem som kan levere MVA-melding én gang i året, hvordan du søker, hvilke frister som gjelder, og når årstermin er et dårlig valg.
Feil fakturert MVA
Slik retter du feil merverdiavgift på en faktura, enten det gjelder feil sats, mva som ikke skulle vært der, eller mva som mangler.
Forholdsmessig MVA
Hvordan beregne og føre forholdsmessig MVA-fradrag ved blandet privat og næringsbruk, med praktiske eksempler og forenklinger.
Hva er folkefinansiering?
Systemguiden til folkefinansiering: data, arbeidsflyt, godkjenning, avstemming og kontroll.