MVA på viderefakturering
Slik beregnes mva når du fakturerer kostnader videre til kunden, med eksempel, bokføring og forskjellen mellom viderefakturering og utlegg.
Viderefakturering betyr at du belaster kunden for kostnader du selv har hatt i forbindelse med et oppdrag, for eksempel reiser, frakt, materialer eller lisenser. Hovedregelen er at slike kostnader blir en del av vederlaget for det du leverer. De skal derfor ha samme mva-behandling som hovedleveransen, uavhengig av hvilken mva som sto på den opprinnelige fakturaen.
Hovedregelen med eksempler
| Kostnad som viderefaktureres | Opprinnelig mva | Mva når den faktureres videre |
|---|---|---|
| Flybillett for konsulenten | 12 % | 25 %, som konsulenttjenesten |
| Hotell for konsulenten | 12 % | 25 %, som konsulenttjenesten |
| Kilometergodtgjørelse og diett | Ingen | 25 %, som konsulenttjenesten |
| Frakt av varer til kunden | 25 % | Samme sats som varene |
| Kostnader i et oppdrag som er fritatt (eksport) | Varierer | 0 %, som hovedtjenesten |
| Kostnader i et oppdrag som er unntatt (for eksempel helse) | Varierer | Ingen mva, som hovedtjenesten |
Det er altså hovedytelsen som bestemmer satsen. En konsulent som fakturerer rådgivning med 25 % mva, skal beregne 25 % også av reisekostnadene som tas med på fakturaen.
Eksempel: konsulent med reisekostnader
En konsulent fakturerer 20 timer à 1 200 kr og reisekostnader på 3 000 kr eksklusive mva (fly og hotell).
| Linje | Beløp ekskl. mva | Mva 25 % |
|---|---|---|
| Rådgivning | 24 000 | 6 000 |
| Reisekostnader | 3 000 | 750 |
| Sum | 27 000 | 6 750 |
Kunden betaler 33 750 kr. Konsulentselskapet har selv trukket fra 12 % mva på fly og hotell da reisen ble bokført. Salget føres i regnskapet med 25 % mva, gjerne på en egen inntektskonto for viderefakturerte kostnader.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1500 Kundefordringer | 33 750 | |
| 3000-serien Salgsinntekt, tjenester | 24 000 | |
| 3000-serien Viderefakturerte kostnader | 3 000 | |
| 2701 Utgående mva, høy sats | 6 750 |
Påslag
Du kan legge på et påslag når du fakturerer kostnader videre. Mva beregnes av hele beløpet kunden betaler, inkludert påslaget.
Viderefakturering eller utlegg?
Et reelt utlegg er noe annet. Da er kostnaden pådratt på kundens vegne, dokumentasjonen står i kundens navn, og beløpet belastes uten påslag. Utlegg holdes utenfor mva-grunnlaget. Se mva på utlegg for kunde for vilkårene. Er du i tvil, er det tryggest å behandle kostnaden som viderefakturering med mva.
Viderefakturering innen konsern eller mellom samarbeidspartnere
Fordeler du felles kostnader, som husleie, IT eller regnskap, videre til et annet selskap, er det også omsetning. Det skal beregnes mva når det selskapet som fakturerer, er registrert og kostnaden gjelder en avgiftspliktig tjeneste. Husleie er et unntak: utleie av fast eiendom er i utgangspunktet unntatt, med mindre utleier er frivillig registrert.
Vanlige feil
- Reiser viderefaktureres med 12 % fordi flybilletten hadde 12 %.
- Kostnader kalles utlegg og faktureres uten mva.
- Diett og kilometergodtgjørelse faktureres uten mva, selv om de er en del av tjenesten.
- Påslaget holdes utenfor mva-grunnlaget.
Relaterte guider
I ReAI kan kostnadene føres på prosjektet i prosjektregnskapet, slik at du ser hva som skal faktureres videre, og fakturalinjene får samme mva-kode som hovedtjenesten.
Les videre
Mer fra Skatt og merverdiavgift
Årstermin for MVA
Hvem som kan levere MVA-melding én gang i året, hvordan du søker, hvilke frister som gjelder, og når årstermin er et dårlig valg.
Feil fakturert MVA
Slik retter du feil merverdiavgift på en faktura, enten det gjelder feil sats, mva som ikke skulle vært der, eller mva som mangler.
Forholdsmessig MVA
Hvordan beregne og føre forholdsmessig MVA-fradrag ved blandet privat og næringsbruk, med praktiske eksempler og forenklinger.
Hva er folkefinansiering?
Systemguiden til folkefinansiering: data, arbeidsflyt, godkjenning, avstemming og kontroll.