Nettolønnsordningen i sjøfart

Nettolønnsordningen er statens refusjonsordning for sjømenn på norske skip. Rederiet betaler sjømannen brutto lønn med ordinært skattetrekk, og søker så staten om å få tilbake skatten og deler av arbeidsgiveravgiften. Resultatet er at sjømannen effektivt mottar netto, og rederiet får dekket forskjellen via Sjøfartsdirektoratet .

Ordningen er Norges viktigste konkurransevirkemiddel for å beholde maritim virksomhet innenfor landegrensene, og forutsetter at rederiet har eksakt regnskap over fartstid, stilling, segment og lønn per sjømann.

Kort oppsummert

• Rederiet betaler brutto lønn med ordinært skattetrekk og arbeidsgiveravgift.
• Staten refunderer skatt og deler av AGA via terminvis søknad.
• Sjømannen får effektivt netto – staten dekker forskjellen.
• Refusjonen forvaltes av Sjøfartsdirektoratet og varierer per segment.
• Sjømannen får i tillegg sjømannsfradrag på inntil 80 000 kroner per år.

Hvilke segmenter er omfattet?

Per 2026 gjelder forskjellige refusjonsmodeller for:

• NIS-skip (Norsk Internasjonalt Skipsregister) i utenriksfart.
• NOR-skip (Norsk Ordinært Skipsregister) i utenriksfart og offshore.
• Skip i nærskipsfart.
• Brønnbåter, fiskefartøy, servicefartøy i havbruk.
• Petroleumsrelaterte fartøy.

Hvert segment har egne refusjonsregler – noen får 100 % refusjon av skatt + delvis AGA, andre en fast sats per måned per sjømann. Detaljene fremgår av forskrift om tilskudd til sysselsetting av arbeidstakere til sjøs .

ReAI sin nettolønnsmodul

ReAI har egen modul for rederier som dekker:

• Fartstidsregistrering per sjømann med skip, periode og stilling.
• Lønnsberegning med riktig kode for sjømannsinntekt.
• Skattetrekk og AGA etter ordinære regler – som krever for å få refusjon.
• Refusjonsberegning per termin med forhåndsutfylt søknad til Sjøfartsdirektoratet.
• Fartstidsbevis generert ved av- eller påmønstring.

Lønnsberegning i ReAI

ReAI viser hver måned forventet refusjon i dashbordet slik at likviditeten kan styres riktig – refusjonen kommer i etterkant, så rederiet må forskuttere.

Fartstid og fartstidsbevis

Fartstiden er grunnlaget for både sjømannsfradrag og refusjonsberegning. ReAI har:

• Daglig fartstidsregistrering per sjømann.
• På- og avmønstring med dato og tidspunkt.
• Stillingsbytte registreres med begrunnelse.
• Fartstidsbevis generert som PDF når sjømannen forlater rederiet eller årsslutt.

Beviset inneholder skipets navn og register, periode, stilling og fartsområde – nøyaktig det Skatteetaten ber om ved kontroll.

Søknadsrutinen

Refusjon søkes terminvis (typisk annenhver måned eller per kvartal) via Sjøfartsdirektoratets portal. ReAI gjør jobben enklere ved å:

1. Pakke all påkrevd lønnsdata per sjømann for terminen.
2. Avstemme mot innsendt A-melding for samme termin.
3. Generere søknadsfilen i Sjøfartsdirektoratets format.
4. Loggføre søknaden og mottatt refusjon.
5. Bokføre refusjonen automatisk når den treffer bankkontoen.

Sjømannsfradraget i selvangivelsen

Sjømannen får sjømannsfradrag på inntil 30 prosent av sjømannsinntekten, maks 80 000 kroner per år. Vilkår:

• Minst 130 dagers tjeneste i inntektsåret.
• Tjeneste på skip i fart.
• Stilling som mannskap, ikke gjest eller selvstendig.

ReAI rapporterer dataene riktig i A-meldingen slik at fradraget blir foreslått automatisk i sjømannens skattemelding.

Rederibeskatning – tonnasjeskatt

Ved siden av nettolønnsordningen kan kvalifiserte rederier velge rederibeskatningsordningen med tonnasjeskatt. Den beregnes på skipets nettotonnasje uavhengig av faktisk overskudd, og krever:

• NIS- eller godkjent EØS-register.
• Kvalifisert virksomhet (frakt, taubåt, brønnbåt mv.).
• Ren separasjon fra ikke-kvalifisert virksomhet.

ReAI har separat skattemodul for tonnasjeskatt som beregner riktig grunnlag og holder kvalifisert og ikke-kvalifisert virksomhet adskilt.

Konsernstruktur

Norske rederier drives ofte i konsern med ett driftsselskap per skip, et felles servicesenter og et morselskap. ReAI håndterer:

• Konserninterne tjenester med internprising .
• Konsolidering på morselskap.
• Refusjon per driftsselskap med riktig konteringssti.

Sjekkliste for rederi

• Fartstidsregistrering aktivert per sjømann
• Riktig lønnskode for sjømannsinntekt
• A-melding harmonisert med refusjonssøknad
• Refusjonsforventning i likviditetsplan
• Fartstidsbevis arkivert per sjømann og år
• Tonnasjeskatt vurdert hvis kvalifisert

Vanlige fallgruver

Slik hjelper ReAI rederier

• Nettolønnsmodul med refusjonsberegning
• Fartstidsregister og fartstidsbevis
• A-melding med riktige sjømannskoder
• Tonnasjeskatt og rederibeskatning
• Likviditetsoversikt med forventet refusjon

Trenger du regnskapsfører med maritim erfaring? Se finn regnskapsfører eller ta kontakt .