Royalty

Royalty er et vederlag som betales for bruk av immaterielle rettigheter som patenter, varemerker, opphavsrett og teknologi. Royaltyavtaler regulerer ofte nivå, beregningsgrunnlag og betalingsfrekvens. I norsk regnskap behandles royaltyinntekter og -kostnader iht. gjeldende prinsipper for inntektsføring og kostnadsføring.

Hva er royalty?

Royalty kan defineres som et løpende vederlag som betales for bruk av en rettighet. Typiske immaterielle eiendeler som gir grunnlag for royalty:

• Patenter
• Varemerker
• Opphavsrett
• Bruksmodell
• Lisensierte programvareløsninger

Se også Hva er immaterielle eiendeler? .

Typer royaltyavtaler

Det finnes flere modeller for beregning og utforming av royaltyavtaler:

• Fast royalty: Et fast beløp per enhet eller periode uavhengig av omsetning.
• Prosentroyalty: En prosentandel av netto omsetning eller inntekt.
• Hybridavtaler: Kombinasjon av fast beløp og prosentbasert vederlag.
• Minstegaranti (minimum royalty): Rettighetshaver sikres et minimumsbeløp selv ved lavt salg.

Regnskapsføring av royaltyinntekter og -kostnader

Royaltyinntekter inntektsføres når de er opptjent etter påløpt prinsipp, og periodiseres i tråd med avtalt beregningsgrunnlag. På samme måte kostnadsføres royaltybetalinger i regnskapet til lisenshaver når bruken finner sted.

Nøkkelpunkter for regnskapsføring:

• Royaltyinntekter periodiseres basert på entydige rapporteringsdata fra lisenshaver.
• Variabel royalty regnskapsføres i takt med underliggende omsetning.
• Forpliktelser til fast royalty kostnadsføres jevnt over avtaleperioden.

Eksempel: Oppstilling av royaltybetaling

Bokføringseksempel

Et norsk selskap kjøper retten til å bruke et varemerke fra en norsk rettighetshaver og mottar faktura på royalty for første kvartal: 5 000 kr pluss 25 % merverdiavgift.

Rettighetshaveren fører tilsvarende 5 000 kr som driftsinntekt og 1 250 kr som utgående merverdiavgift.

Merverdiavgift

Salg av lisenser og rett til å bruke immaterielle rettigheter er avgiftspliktig med 25 %. Kjøper en norsk næringsdrivende en slik rett fra en utenlandsk selger, skal kjøperen selv beregne merverdiavgift etter reglene om import av tjenester (snudd avregning).

Kildeskatt og rapportering

Siden 1. juli 2021 har Norge hatt kildeskatt på 15 % på blant annet royalty og leiebetaling for visse fysiske driftsmidler som betales til nærstående selskaper i lavskatteland. Betalinger til uavhengige mottakere eller mottakere i vanlige skatteland er ikke omfattet. Satsen kan være lavere etter en skatteavtale. Den som betaler, er ansvarlig for å trekke og innrapportere skatten, så mottakerens hjemland og eierforhold må dokumenteres før utbetaling.

Oppsummering

Royalty er en viktig modell for å fordele verdien av immaterielle rettigheter mellom rettighetshaver og bruker. Korrekt regnskapsføring og tydelige avtalevilkår er avgjørende for å sikre riktig inntektsføring, kostnadsføring og skatterapportering i norsk regnskap.